УИД: 68RS0002-01-2023-000578-66
Дело №2а-858/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тамбов 02 мая 2023 года
Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:
председательствующего судьи Кострюкова П.А.,
при секретаре Тюриной И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Тамбовской области, МИ ФНС по Центральному федеральному округу о признании решений незаконными, возложении обязанности,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратился в суд с административным иском к УФНС России по Тамбовской области и с учетом уточненного административного иска о признании незаконным решения №*** от 07.12.2022г. об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 339219 руб., об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога в размере 339219 руб. и о взыскании расходов по оплате государственной пошлины. В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что в 2021 году он обратился в инспекцию ФНС России по г. Тамбову по вопросу не направления налогового уведомления за 2020 год. Из ответа инспекции ФНС России по г. Тамбову № *** от 17.12.2021 он узнал, что в связи с имеющейся переплатой и проведением налоговым органом зачета за 2020 год (по сроку уплату 01.12.2021) на сумму 50703 руб., а именно суммы налога на имущество физических лиц и транспортному налогу в полном объеме, налоговое уведомление за 2020 год не сформировано. Таким образом, в декабре 2021 года из ответа налогового органа он узнал, что у него имелась переплата, которая полностью закрыла имеющиеся текущие обязательства налогоплательщика за текущий 2020 год. При этом ответ ИФНС России по г. Тамбову от 17.12.2021 не содержал сведений об общем размере переплаты имеющейся у него и даты ее возникновения. В 2022 году он обратился в ИФНС России по г. Тамбову, где он узнал, что общий размер оставшейся переплаты составляет 399219 руб. Сотрудником налогового органа было сообщено, что в связи с изменением действующего законодательства зачет переплаты за 2021 год невозможен и налогоплательщик вправе обратиться за возвратом налога. 30.11.2022г. он обратился с заявлением в УФНС России по Тамбовской области о возврате суммы переплаты в размере 339219 руб. УФНС России по Тамбовской области принято решение №*** от 07.12.2022г. об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога на основании нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы, а именно, что заявление представлено по истечении трех лет со дня ее уплаты. Не согласившись с данным решением им была подана жалоба в вышестоящий орган и решением МИ ФНС по Центральному федеральному округу от 27.01.2023г. ему отказано в удовлетворении жалобы, в котором также указано на попуск срока обращения с заявлением. Считает, что налоговыми органами не принято во внимание, что права налогоплательщиков, в том числе на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов, что определено в подп.5 п.1 ст.21, п.2 ст.22 Налогового кодекса РФ, а в частности к таким обязанностям относится сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога, что следует из положений подп. 7, 9 п.1 ст.32, п.3 ст.78 Налогового кодекса РФ. Однако, каких-либо данных о том, что налоговый орган свои обязанности по направлению соответствующего извещения в его адрес о ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога исполнил, не имеется, как не имеется ранее поданных им заявлений о перерасчете ранее уплаченного налога, что действительно могло бы свидетельствовать об его осведомленности о имеющейся у него переплате. Инспекцией ФНС России по г.Тамбову не представлено доказательств сообщения ему об имеющихся переплатах. Таким образом, вывод налогового органа о пропуске им срока на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченного налога сделан с нарушением закона. Кроме того, частичный зачет переплаты в счет текущих платежей в размере 50781 руб., произведенный налоговым органом опровергает его позицию о пропуске срока на зачет (возврат) переплаты по налогу, а также позволяет утверждать о продлении срока еще на три года по правилам ст.203 ГК РФ. Также административный истец, в случае пропуска срока на возврат переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 339219 руб., просил восстановить срок по указанным основаниям.
Определениями Ленинского районного суда г. Тамбова к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена МИ ФНС России по Центральному федеральному округу, а также в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Авторесурс».
В судебном заседании представитель административного истца – адвокат по ордеру ФИО3 заявленные административные требования с учетом уточнений поддержал в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив, что у административного истца образовалась переплата по налогу на доходы физических лиц за 2007г., в связи с получением дохода от ООО «Авторесурс», о которой административный истец не знал до 2021 года, поскольку налоговый орган, в нарушение требований ст.78 НК РФ, не уведомил административного истца о наличии такой переплаты. Административный истец узнал о наличии переплаты в ходе проведения зачета текущих налоговых платежей в 2021 году, после чего он обратился с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. На момент обращения административного истца с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, размер переплаты составлял 339219 руб., т.е. за вычетом 50703 руб., а именно суммы, которая была зачтена налоговым органом в счет оплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год. Факт зачета налога за 2020 год из суммы переплаты административный истец не оспаривает. Поддержал ходатайство административного истца о восстановлении срока на возврат излишне уплаченного налога, поскольку о наличии переплаты административному истцу стало известно только в 2021 году.
Представитель административного ответчика – УФНС России по Тамбовской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований с учетом уточнений, считает решения налоговых органов законными и обоснованными, поскольку у административного истца присутствовала переплата по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, однако она образовалась более 15 лет назад, тем самым административным истцом был пропущен срок на обращение с заявлением о возврате такой переплаты с момента уплаты налога. Со стороны налогового органа осуществлялись действия по уведомлению административного истца о наличии излишне уплаченного налога, что подтверждается сформированным в 2013 году извещением, а также сформированными в 2019 году справками о расчетах. Также пояснила, что зачет налога за 2020 год в общей сумме 50703 руб. в отношении административного истца был произведен от излишне уплаченного налога по НДФЛ за 2007г. в автоматическом порядке, в рамках ст.52 НК РФ, без участия налогоплательщика и оператора. Размер излишне уплаченного налога в сумме 339219 руб., заявленный к возврату, не оспаривает. По делу представлен отзыв на административный иск в письменном виде.
Представитель административного ответчика – МИ ФНС России по Центральному федеральному округу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. По делу представлен отзыв на административный иск в письменном виде, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных административных требований.
Представитель заинтересованного лица – ООО «Авторесурс» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просит рассмотреть дело в их отсутствие.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно положениям ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Судом установлено и следует из материалов дела, и не оспаривалось сторонами, что административным истцом, в связи с продажей 11.04.2007 года объекта недвижимости ООО «Авторесурс», был получен доход в сумме 7625600 руб.
27.04.2007г. административный истец, в связи с полученным доходом от продажи объекта недвижимости ООО «Авторесурс», произвел уплату налога на доходы физических лиц в сумме 390000 руб., что следует из сведений АИС налог в отношении ФИО1 и не оспаривалось сторонами по делу.
21.03.2008 года административным истцом была подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2007 год, в которой отражена сумма налога, исчисленного к уплате в размере 390000 руб., а также, что общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 (ноль) руб.
Указанный размер платежа, произведенный административным истцом 27.04.2007г., является излишне уплаченной суммой налога на доходы физических лиц за 2007 год. Данное обстоятельство со стороны административных ответчиков не оспаривается.
Также судом установлено, что 23.11.2021г. административный истец обратился в ИФНС России по г. Тамбову с заявлением относительно не направления ему налогового уведомления за 2020 год.
ИФНС России по г. Тамбову, на заявление административного истца от 23.11.2021г., выдан ответ от 17.12.2021г. за №***, в котором сообщалось, что имеющаяся переплата по налогу на доходы физических лиц была зачтена в счет уплаты начислений (за 2020 год: - налог на имущество физических лиц, - транспортный налог) по сроку уплаты 01.12.2021г. в полном объеме, в связи с чем, налоговое уведомление за 2020 год не сформировано.
Общая сумма зачета налога за 2020г. составляет 50703 руб.
30.11.2022 года административный истец обратился в УФНС России по Тамбовской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 339219 руб., за вычетом суммы произведенного налоговым органом зачета налога за 2020 год (50703 руб.).
07.12.2022г. УФНС России по Тамбовской области принято решение №*** об отказе в возврате налога в сумме 339219 руб., в связи с нарушением срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).
Данное решение УФНС России по Тамбовской области было обжаловано административным истцом в вышестоящий налоговый орган.
Решением МИ ФНС России по Центральному федеральному округу от 27.01.2023г. №*** жалоба административного истца оставлена без удовлетворения по основаниям, аналогичным решению от 07.12.2022г. №***.
Статьей 78 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, т.е. в редакции до 01.01.2023г.) регламентирующей порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривалось, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 8), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца, со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 6).
Доказательств, объективно подтверждающих, что налоговым органом была исполнена обязанность, установленная п.3 ст.78 Налогового кодекса РФ, а именно о сообщении административному истцу о факте излишней уплаты налога за 2007 год и сумме излишне уплаченного налога, суду не представлено.
Доводы представителя административного ответчика о том, что со стороны налогового органа осуществлялись действия по уведомлению административного истца о наличии излишне уплаченного налога, что подтверждается сформированным в 2013 году извещением, а также сформированными в 2019 году справками о расчетах, судом признаются не состоятельными, поскольку доказательств, подтверждающих действительное направление таких извещения и справок о расчетах в адрес административного истца, не представлено в ходе судебного разбирательства.
Кроме того, административными ответчиками не опровергнуто какими-либо допустимыми доказательствами доводы административного истца, изложенные в административном иске, что о факте наличия переплаты, он узнал в 2021 году из ответа налогового органа о зачете переплаты в определенной части в счет уплаты начислений по налогам за 2020 год.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 года N173-0, положения статьи 78 НК РФ, предусматривающие возможность обращения налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога в течение трех лет со дня уплаты таких сумм, не препятствует налогоплательщику в случае пропуска данного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Из установленных обстоятельств, представленных доказательств, следует, что административным истцом общий трехлетний срок исковой давности, установленный в п.1 ст.196 Гражданского кодекса РФ, исчисляемый со дня, когда ему стало известно о нарушении своего права (п.1 ст.200 Гражданского кодекса РФ), при обращении с настоящим административным иском не пропущен.
Размер излишне уплаченного налога в сумме 339219 руб., заявленный административным истцом к возврату, со стороны административных ответчиков не оспаривался.
На основании изложенного, суд находит административные требования ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
При подаче настоящего административного иска ФИО1 уплачена государственная пошлина в размере 300 руб., что подтверждается чеком по операции от 01.03.2023г.
Таким образом, с УФНС России по Тамбовской области в пользу административного истца следует взыскать государственную пошлину в сумме 300 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 удовлетворить.
Признать незаконными решение УФНС России по Тамбовской области №*** от 07.12.2022г. и решение МИ ФНС по Центральному федеральному округу №*** от 27.01.2023г.
Обязать УФНС России по Тамбовской области возвратить ФИО1 сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 339219 руб.
Взыскать с УФНС России по Тамбовской области в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Кострюков П.А.
Решение суда в окончательной форме составлено 11.05.2023г.
Судья Кострюков П.А.