Решение по делу № 2А-1600/2023 от 07.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-1600/2023 (УИД № 74RS0017-01-2023-000843-72)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2023 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.

при секретаре Бурцевой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, уточнив требования, просит взыскать сумму задолженности в размере 136 342 рубля 08 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 3 520 руб. 08 коп.; налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 68 594 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 64 228 руб. (л.д. 6-8, 55-57)

В обоснование административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области сослалась на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет статус адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 520,08 руб. В установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 520 руб. ФИО1 не уплачены. Административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольной оплаты задолженности, которое ФИО1 не исполнено, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет не перечислена. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма дохода составила 595469 рублей 99 копеек. Из представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма дохода составила 595469 рублей 99 копеек, сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал - 8836 рублей, сумма авансового платежа за полугодие - 25687 рублей, сумма авансового платежа за 9 месяцев - 49074 рубля, сумма исчисленного налога, подлежащего уплате за налоговый период, - 68936 рублей. Из корректировочной декларации № по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, представленной ФИО1 в МИФНС России № ДД.ММ.ГГГГ, следует, что общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 68936 руб., сумма налога, подлежащая доплате, составила 54 275 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма авансового платежа за 1 квартал составила 25 511 руб., сумма авансового платежа за полугодие — 16 029 руб., сумма авансового платежа за 9 месяцев — 27 054 руб., сумма налога, исчисленная к уплате — 78 547 руб. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена корректировочная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным налоговой декларации, сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал составила 25 511 руб., сумма авансового платежа за полугодие — 16 029 руб., сумма авансового платежа за 9 месяцев — 27 054 руб., сумма налога, подлежащая доплате — 9 953 руб., сумма налога, исчисленная к уплате — 78 547 руб. ФИО2 сумма авансовых платежей и сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не уплачены. На основании первичной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, представленной ДД.ММ.ГГГГ, в адрес Рожковой Е.А было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольной оплаты задолженности по НДФЛ (авансы): 25 511 руб. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ, 16029 руб. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ, 27 054 руб. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ. После представления уточненной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, представленной ДД.ММ.ГГГГ, суммы авансовых платежей по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № уменьшены и составили: 25 511 руб. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 0 руб.; 16 029 руб. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ — 16 029 руб.; 27 054 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ — 14 263 руб. Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, НДФЛ и пени с ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением судьи, которое поступило в адрес налогового органа. В указанный судебный приказ вошла задолженность по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. После отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Златоустовский городской суд с административным исковым заявлением. На основании уточненных налоговых декларациях по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, представленных ДД.ММ.ГГГГ, в адрес Рожковой Е.А было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольной оплаты задолженности по НДФЛ: 25 511 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (аванс за ДД.ММ.ГГГГ),16 029 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (аванс за ДД.ММ.ГГГГ),27 054 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (аванс за ДД.ММ.ГГГГ); 9 953 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (налог к доплате за ДД.ММ.ГГГГ);54 275 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (налог к доплате за ДД.ММ.ГГГГ год по КБК 18210102010011000110). Суммы задолженности по НДФЛ по указанному требованию вошли в судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-4830/2022, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, НДФЛ с ФИО1 к мировому судье судебного участка № г. Златоуста Челябинской области. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением судьи, которое поступило в адрес налогового органа. В указанный судебный приказ вошла задолженность по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что уточненные налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представлены одновременно ДД.ММ.ГГГГ, программным комплексом налогового органа произведено уменьшение: аванса за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 511 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 511 руб.; аванса за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 687 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 029 руб.; аванса за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 836 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 836 руб., аванса за 2020 год в сумме 25 687 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 427 руб., аванса за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 054 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 791 руб. С учетом уточненных налоговых деклараций по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год сумма задолженности по НДФЛ составляет: за ДД.ММ.ГГГГ год - 68 936 руб. по КБК 18210102020011000110, в сумме 54 275 руб. КБК 18210102010011000110 (подлежит корректировке налогоплательщиком); за 2021 год — 78 547 руб. Решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68 936 руб. по КБК 18210102020011000110. Требования об уплате недоимки и пени направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого ФИО1 является с ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом (л.д. 74, 75).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 имеет статус адвоката.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пп. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 34 445 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 36 723 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (л.д. 13-15) с суммой дохода в размере 652 008 руб. 04 коп. (сумма дохода в размере 824 064 руб. 39 коп. – сумма расходов в размере 172 056 руб. 35 коп.)

За ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере 32 448 руб. и в размере 3 520 руб. 08 коп., исходя из расчета: (652 008 руб. 04 коп. – 300 000 руб.) х1% = 3 520 руб. 08 коп.

Судом установлено, что в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 520 руб. ФИО1 не уплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 520 руб. 08 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29).

Требование ФИО1 не исполнено, до настоящего времени сумма недоимки по страховым взносам в бюджет не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Согласно налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №21 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, сумма авансового платежа, подлежащего уплате за 1 квартал, составила 8836 рублей, за полугодие – 25687 рублей, за 9 месяцев – 49074 рубля, за год – 68936 рублей (л.д. 10-12).

Из корректировочной декларации № по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, представленной ФИО1 в МИФНС России № ДД.ММ.ГГГГ, следует, что общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 68936 руб., сумма налога, подлежащая доплате, составила 54 275 руб. (л.д. 13-15).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма авансового платежа за 1 квартал составила 25 511 руб., сумма авансового платежа за полугодие — 16 029 руб., сумма авансового платежа за 9 месяцев — 27 054 руб., сумма налога, исчисленная к уплате — 78 547 руб. (л.д. 16-18).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена корректировочная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным налоговой декларации, сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал составила 25 511 руб., сумма авансового платежа за полугодие — 16 029 руб., сумма авансового платежа за 9 месяцев — 27 054 руб., сумма налога, подлежащая доплате — 9 953 руб., сумма налога, исчисленная к уплате — 78 547 руб. (л.д. 19-24)

ФИО2 сумма авансовых платежей и сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не уплачены.

На основании первичной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представленной ДД.ММ.ГГГГ, в адрес Рожковой Е.А было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.25) с предложением добровольной оплаты задолженности по НДФЛ (авансы):

- 25 511 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

- 16 029 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

- 27 054 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

После представления уточненной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, представленной ДД.ММ.ГГГГ, суммы авансовых платежей по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № уменьшены и составили:

- 25 511 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 0 руб.;

- 16 029 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ — 16 029 руб.;

- 27 054 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ — 14 263 руб.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, НДФЛ и пени с ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением судьи, которое поступило в адрес налогового органа. В указанный судебный приказ вошла задолженность по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

После отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Златоустовский городской суд с административным исковым заявлением.

На основании уточненных налоговых декларациях по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, представленных ДД.ММ.ГГГГ, в адрес Рожковой Е.А было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 27-28) с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольной оплаты задолженности по НДФЛ:

25 511 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (аванс за ДД.ММ.ГГГГ

16 029 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (аванс за ДД.ММ.ГГГГ),

27 054 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (аванс за ДД.ММ.ГГГГ);

9 953 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (налог к доплате за ДД.ММ.ГГГГ);

54 275 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (налог к доплате за ДД.ММ.ГГГГ год по КБК 18№).

Суммы задолженности по НДФЛ по указанному требованию вошла в судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47-48).

В связи с тем, что уточненные налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год представлены одновременно ДД.ММ.ГГГГ, программным комплексом налогового органа произведено уменьшение:

аванса за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 511 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 511 руб.;

аванса за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 687 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 029 руб.;

аванса за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 836 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 836 руб.,

аванса за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 687 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 427 руб.,

аванса за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 054 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 791 руб.

С учетом уточненных налоговых деклараций по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по НДФЛ составляет:

за ДД.ММ.ГГГГ - 68 936 руб. по КБК 18210102020011000110, в сумме 54 275 руб. КБК 18210102010011000110 (подлежит корректировке налогоплательщиком);

за ДД.ММ.ГГГГ — 78 547 руб.

Решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68 936 руб. по КБК 18№.

До настоящего времени ФИО1 не уплачены:

- налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 68 594 руб., исходя из следующего расчета: 25 511 руб. (аванс за ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ) + 16 029 руб. (аванс за ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ) + 27 054 руб. (аванс за ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ) = 68 594 руб.

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 64 228 руб., исходя из следующего расчета: 9 953 руб. (налог к доплате за ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ) + 54 275 руб. (налог к доплате за ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ) = 64 228 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 3 520 руб. 08 коп.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 11 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".

Как следует из материалов дела, Инспекцией сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги" личный кабинет налогоплательщика ФИО1

Требования об уплате налогов и страховых взносов направлялись административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В целях обеспечения доступа налогоплательщика к личному кабинету ФИО1 выданы логин и пароль (л.д. 37), административным ответчиком неоднократно осуществлялся вход в личный кабинет, в связи с чем требования об уплате задолженности ею получены (л.д. 30-36).

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 года № 439-О, от 18.12.2007 года № 890-О-О, от 20.11.2008 года № 823-О-О, от 24.09.2013 года № 1257-О, от 29.01.2015 года № 212-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 136342,08 коп., который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области обратилась в Златоустовский городской суд Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 6).

Судом установлено, что сроки направления требования, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, налоговым органом соблюдены.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, руководствуясь пп.1 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 3 926,84 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области задолженность в размере 136 342 (сто тридцать шесть тысяч триста сорок два) рубля 08 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в размере 3 520 рублей 08 копеек; налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 68 594 рубля 00 копеек; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 64 228 рублей 00 копеек. Взыскание необходимо производить по следующим реквизитам: счет 03100643000000018500, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгами) ИНН/КПП <***>/770801001; Банк получателя – Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет Банка получателя 40102810445370000059; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 3 926 (три тысячи девятьсот двадцать шесть) рублей 84 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.С. Кумина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ