Решение по делу № 2А-480/2023 от 05.06.2023

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2023 г.

Дело № 2а-480/2023 УИД 76RS0011-01-2023-000506-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Кривко М.Л.,

при секретаре Большаковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по ЯО обратилась в Угличский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 в период с 25.05.2009 г. по 30.11.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):

- № 20424 по состоянию на 21.01.2019 г. согласно которого, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 г. в сумме 26545 руб. и пени 1197,55 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 5840 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 236,71 руб. Срок уплаты по требованию – 08.02.2019 г., остаток непогашенной задолженности по ТУ составлял 405,86 руб.

- № 244 по состоянию на 16.01.2020 г. согласно которого, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г. в сумме 29354 руб. и пени 91,73 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 г. в сумме 6884 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 21,51 руб. Срок уплаты по требованию – 18.02.2020 г., остаток непогашенной задолженности по ТУ составлял 1120,39 руб.

Требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Кроме того, ФИО1 в 2018 г. являлась собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>. Указанный налог не был уплачен административным ответчиком, в связи с чем налоговым органом были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № 4268 по состоянию на 11.02.2020 г. по сроку уплаты до 07.04.2020 г., согласно которого за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1003 руб. и пени 14,73 руб.;

- № 32228 по состоянию на 29.06.2020 г. по сроку уплаты до 24.11.2020 г., согласно которого за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1003 руб. и пени 26,60 руб. Указанные требования также в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Административный истец просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать ФИО1 налог за 2019 г. в размере 4419,24 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. и пени за 2018 и 2019 г. в размере 202,3 руб.; налог за 2019 г. в размере 22529,5 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 2017 г.) и пени за 2018 г. и 2019 г. в размере 1031,33 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 г. в размере 1003 руб. и пени за 2018 г. в размере 41,33 руб., а всего на общую сумму 29226,7 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по ЯО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по месту регистрации, в судебное заседание не явилась, возражений относительно исковых требований не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страхов взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Установлено, что ФИО1 в период с 25.05.2009 г. по 30.11.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что за 2019 г. ФИО1 был погашен налог по обязательному пенсионному страхованию в размере 6824,5 руб. и по обязательному медицинскому страхованию в размере 2464,76 руб.

В связи с неполным погашением имеющейся задолженности налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):

Соответственно срок для обращения налогового органа в суд за взысканием (6 месяцев с даты установленного срока уплаты по требованию № 244) истек 18.08.2020 г.

В 2018 г. ФИО1 являлась собственником двух земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенными по адресу: <адрес>, за которые ею не был заплачен земельный налог за 2018 г., в связи с чем в ее адрес налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № 32228 по состоянию на 29.06.2020 г. по сроку уплаты до 24.11.2020 г., согласно которого за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1003 руб. и пени 26,60 руб. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.(л.д. 25)

Соответственно срок для обращения налогового органа в суд за взысканием (6 месяцев с даты установленного срока уплаты по требованию № 32228) истек 24.05.2021 г.

Вместе с тем, административный истец обратился за судебной защитой впервые к мировому судье судебного участка № 1 Угличского судебного района Ярославской области 10.02.2023 г., соответственно пропустил установленный законом срок на предъявление указанных требований. Уважительных причин для его восстановления не представил.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Угличского судебного района Ярославской области от 16.02.2023 г. налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога по страховым взносам и земельного налога в общей сумме 29226,7 руб., в связи с пропуском предусмотренного законом шестимесячного срока для его подачи.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10.04.2023 года.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходит из того, что процессуальный срок для обращения в суд налоговым органом пропущен и уважительных причин для его восстановления не установлено.

Срок на обращение в суд с данным административным иском был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в феврале 2023 года.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд отказывает Межрайонной ИФНС РФ № 10 по Ярославской области в удовлетворении вышеуказанных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании обязательных платежей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ярославского областного суда через Угличский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко