УИД 59RS0017-01-2022-001452-59
Дело № 2а-63/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 января 2023 года г. Гремячинск
Губахинский городской суд Пермского края в составе судьи Козель Н.Ю., при секретаре судебного заседания Обуховой Н.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Г.С. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Г.С. о взыскании задолженности в сумме 43 895,08 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2021 год, в размере 30703,48 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетные периоды 2019, 2020, 2021 годы, в общем размере 297,82 руб., в том числе: 122,26 руб. за 2019 год; 123,36 руб. за 2020 год; 52,20 руб. за 2021 год; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года в размере 7 972,98 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2019, 2020, 2021 годы, в общем размере 167,48 руб., в том числе: 54,67 руб. за 2019 год; 99,26 руб. за 2020 год; 13,55 руб. за 2021 год; недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год в размере 4576 руб.; пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН 2019, 2020 годы в общем размере 177,32 руб. в том числе: 139,41 руб. за 201 9 год; 37,91 руб. за 2020 год; также административный истец просит взыскать судебные расходы в размере 85,20 руб.
В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применяла упрощенную систему налогообложения, в связи с чем, являлась плательщиком налога с полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов, а также плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 31 575,74 руб., на обязательное медицинское страхование РФ – 8 199,49 руб. Обязанность по уплате недоимки по налогам, страховым взносам за 2019, 2020, 2021 годы административным ответчиком в полном объеме не была исполнена, в его адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени. Данные требования в установленный срок добровольно Г.С. не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просит рассмотреть дело в его отсутствие, на исковых требованиях настаивает.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, заявлений, возражений в суд не представила.
Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 КАС РФ находит возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон по делу.
Исследовав материалы дела, материалы гражданского дела № 2а-913/2022, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование индивидуальные предприниматели уплачивают только за себя в фиксированном размере (8 426 рублей за расчетный период 2020 года) независимо от величины их дохода.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие УСН (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.
Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, на предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы.
В качестве общего правила, пункт 1 статьи 52 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пункт 2 статьи 346.21 НК РФ также предусматривает, что сумма налога по УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Статья 346.23 НК РФ регламентирует обязанность налогоплательщика УСН по самостоятельному представлению налоговой декларации по данному налогу.
Пунктом 6 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на учете в МИФНС № 17 по Пермскому краю (л.д.49). Г.С. являлась налогоплательщиком, применявшим упрощенную системе налогообложения (далее - УСН) а также плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Административный ответчик не произвела уплату в установленный срок страховых взносов за расчетные периоды 2019, 2020, 2021 годы.
Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2019 года в размере 29 354 руб., уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетный период 2019 года в размере 6 884 руб., уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2020 года в размере 32448 руб., уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетный период 2020 год размере 8 426 руб., уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2021 года, в размере 30703,48 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года в размере 7 972,98 руб. административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.
В связи с чем, на основании статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.
ДД.ММ.ГГГГ Г.С. представлены первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год (рег.№ от), уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год, с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 7 482 руб. (рег.№ от ДД.ММ.ГГГГ), первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2020 год, с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 4 892 руб. (peг.№ от ДД.ММ.ГГГГ).
Административный ответчик не произвела уплату сумм налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2019, 2020 годы, исчисленных на основе указанных налоговых деклараций, в установленные сроки.
В связи с чем, на основании статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени за 2019 год 139,41 руб., за 2020 год – 37,91 руб.
Решением руководителя налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налогов в размере 21474,73 руб. и пени в размере 90,89 руб. за счет имущества Г.С. (л.д.48).
МИФНС России № 21 по Пермскому краю в адрес налогоплательщика были направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-32).
Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, поскольку судебный приказ №а-913/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к Г.С. о взыскании задолженности, поскольку порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, а обязанность по уплате налогов Г.С. в полном объеме не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.
На основании части 1 статьи 111 КАС РФ с Г.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю подлежат взысканию судебные расходы в размере 85,20 руб. (л.д.54).
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 955 рубля 80 копеек
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Г.С. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить.
Взыскать с Г.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> ад. 30 <адрес>,
недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за расчетный период 2021 года в размере 30 703, 48 рублей;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за расчетные периоды 2019, 2020, 2021 годы в размере 297, 82 руб. ( в т.ч.: 122, 26 руб. за 2019 год; 123, 36 руб. за 2020 год; 52,20 руб. за 2021год);
недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года в размере 7972, 98 руб.;
пени в размере 167, 48 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 года ( в т.ч.: 54, 67 руб. за 2019 год; 99, 26 руб. за 2020 год; 13,55 руб. за 2021год);
недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год в размере 4 576 руб.;
пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019, 2020 годы в размере 177, 32 руб. (в т.ч.: 139, 41 руб. за 2019 год, 37,91 руб. за 2020 год).
в возмещение судебных расходов 85,20 руб.
Взыскать с Г.С. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 955 рублей 80 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через постоянное судебное присутствие в г. Гремячинске Губахинского городского суда в течение месяца, начиная с 20.01.2023г.
Судья Н.Ю. Козель