Решение по делу № 2А-1046/2023 от 28.03.2023 - о взыскании задолженности- недоимки за 2014-2017 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 335 рублей, пени в размере 32,19 рублей, по транспортному налогу с физических лиц, налог в размере 2 298 рублей, пени в размере 167,10 руб., всего на общую сумму 3 832,29 рублей.

Дело № 2а-1046/2023

УИД 05RS0012-01-2023-000963-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дербент 28 марта 2023 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Тагировой Н.Х., при секретаре судебного заседания Ахмедове Р.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности- недоимки за 2014-2017 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 335 рублей, пени в размере 32,19 рублей, по транспортному налогу с физических лиц, налог в размере 2 298 рублей, пени в размере 167,10 руб., всего на общую сумму 3 832,29 рублей,

установил:

МРИ ФНС России №3 по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления и взыскании недоимки за 2014-2017 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 335 рублей, пени в размере 32,19 рублей, по транспортному налогу с физических лиц, налог в размере 2 298 рублей, пени в размере 167,10, всего на общую сумму 3 832,29 рублей.

В обосновании административного иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 поХанты-Мансийскому автономному округу - Югре состоял в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1, ИНН <номер изъят>, с 15.09.2011г. по 19.02.2013г. В соответствии с п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Плательщики страховых взносов согласно п. 3.4 статьи 23 НК РФ обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы. В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ. Согласно пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Согласно п. 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 статьи 432 НК РФ). Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Сведения представляются (Приказ от 12 августа 2011г. №П/302/ММВ-7-1 1/495@, Приказ от ДД.ММ.ГГГГг. МВД РФ <номер изъят>, ФНС РФ №ММ-3-6/561) в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России <номер изъят> по РД регистрирующими органами сведениям ФИО1 является владельцем транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения: Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/Модель: ВАЗ 21 140. Год выпуска 2006, Дата регистрации права 04.10.2007г., мощность двигателя 76.7л/с расчет налога за 2014 год - (76.7 л/с х 8 руб.) = 614 руб.расчет налога за 2015 год - (76.7л/с х 5руб.) = 383 руб.; расчет налога за 2016 год - (76.7л/с х 5руб.) = 383 руб.; расчет налога за 2017 год - (76.7л/с х 5руб.) = 383 руб.; Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <номер изъят> Марка/Модель: ВАЗ 21 140. Год выпуска 2006, Дата регистрации права 04.10.2007г., мощность двигателя 76.7л/с На дату направления настоящего заявления задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пенями и штрафам составляла 3832.29рублей из них: налог 3633.00 руб. пеня 199.29 руб. В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, страховых взносов, в связи, с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки (статья 75 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 статьи 45 НК РФ). Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. Инспекцией в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пени и страховых взносов штрафа от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>S01160223577, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>. от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>. До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней и штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица (статья 48 НК РФ).Инспекция обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам. Мировой судья, рассмотрев заявление, вынес определение об отказе в принятии заявления на вынесение судебного приказа, в связи с пропуском шестимесячного срока, установленного п.2 статьи 48 НК РФ для подачи заявления в суд. Согласно п. 2 статьи 48 НК РФ и п. 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. По изложенным основаниям просит административные исковые требования удовлетворить.

Административный истец МРИ ФНС России <номер изъят> по РД, извещенный в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, сведения о причинах неявки суду не представил, ходатайство об отложении судебного разбирательства дела не заявил, а потому суд принял решение о рассмотрении дела в его отсутствие.

Проверив и исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, суд считает, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 3 по РД не подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законно установленным налог считается тогда, когда все его обязательные элементы, включая объект налогообложения и налоговую базу, определены в законе, с тем чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Как разъяснено в Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 НК РФ

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В силу абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <номер изъят>, зарегистрирован в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России №3 по РД и имеет задолженность по уплате налога.

Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России №3 по РД регистрирующими органами сведениям ФИО1 является владельцем следующих транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ВАЗ 2114г., год выпуска 2006, дата регистрации права 04.10.2007г., мощность двигателя 76.7л/с расчет налога за 2014 год - (76.7 л/с х 8 руб.) = 614 руб. расчет налога за 2015 год - (76.7л/с х 5руб.) = 383 руб.; расчет налога за 2016 год - (76.7л/с х 5руб.) = 383 руб.; расчет налога за 2017 год - (76.7л/с х 5руб.) = 383 руб.

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ВАЗ 21 140, год выпуска 2006, дата регистрации права 04.10.2007г., мощность двигателя 76.7л/с.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО4 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пени и страховых взносов штрафа от 08.12.2016 года №027S01160223577, от 05.03.2018 года № 4044. от 11.02.2019 года № 4762.

Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по РД 28.10.2022г. направлено мировому судье судебного участка № 24 г.Дербента, РД, заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №24 г.Дербента, РД от 28.10.2022г. административному истцу отказано в принятии заявления на вынесение судебного приказа, в связи с пропуском шестимесячного срока, установленного п.2 статьи 48 НК РФ, для подачи заявления в суд.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В соответствии со ст.48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом направлено ФИО1 требование об уплате налога, пени и страховых взносов штрафа от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>S01160223577, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>. от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, о сумме начисленной на сумму недоимки пени, и сроках погашения задолженности.

07 сентября 2021 года МРИ ФНС России №3 по РД обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ханты-Мансийского района судебного района ХМАО-Югры с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ханты-Мансийского судебного района от 07 сентября 2021 года отказано в принятии заявления на вынесение судебного приказа, в связи с пропуском шестимесячного срока установленного п.2 статьи 48 НК РФ для подачи заявления в суд.

15 марта 2023 года административный истец обратился в суд с заявлением в порядке искового производства.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Следовательно, установленный ст. 70 НК РФ срок для предъявления требования о взыскании с ФИО1 налога и пени истек до обращения с иском в суд, при этом доказательств уважительных причин пропуска срока обращения в суд, административным истцом в суд не предоставлено.

Оснований для удовлетворения ходатайства административного истца - МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан о восстановлении ему пропущенного срока для подачи административного искового заявления в суд также не имеется, поскольку заявитель свое ходатайство об этом никак не мотивировал и какие-либо доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока, суду не представил.

Таким образом, оценив представленные доказательства и изложенные обстоятельства в их совокупности, суд считает, что в данном случае отсутствуют правовые основания для удовлетворения требования МРИ ФНС России №3 по РД о взыскании с ФИО1 задолженности- недоимки за 2014-2017 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 335 рублей, пени в размере 32,19 рублей, по транспортному налогу с физических лиц, налог в размере 2 298 рублей, пени в размере 167,10 руб., всего на общую сумму 3 832,29 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства МРИ ФНС России №3 по Республике Дагестан о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности - недоимки за 2014-2017 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 335 рублей, пени в размере 32,19 рублей, по транспортному налогу с физических лиц, налог в размере 2 298 рублей, пени в размере 167,10, всего на общую сумму 3 832,29 рублей, отказать.

В удовлетворении административного искового требования МРИ ФНС России №3 по Республике Дагестан о взыскании с ФИО1 задолженности - недоимки за 2014-2017 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 335 рублей, пени в размере 32,19 рублей, по транспортному налогу с физических лиц, налог в размере 2 298 рублей, пени в размере 167,10, всего на общую сумму 3 832,29 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд РД в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена 28 марта 2023 года.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 марта 2023 года.

Судья Н.Х. Тагирова