Решение по делу № 2А-551/2023 от 02.06.2023

Дело УИД: 69RS0006-01-2023-000828-49

Производство № 2а –551/2023

Решение

Именем Российской Федерации

2 июня 2023 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Елистратовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12965 рублей 51 копейка, в том числе по транспортному налогу с физических лиц в размере 8154 рубля 00 копеек и пени в размере 108 рублей 83 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 815 рублей 00 копеек и пени в размере 11 рублей 49 копеек.

В обоснование административного иска указано, что УГИБДД ГУ МВД России по Тверской области представило информацию о транспортных средствах ФИО1, а именно:

- легковом автомобиле ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2005 года выпуска, дата постановки на учет – 15 ноября 2016 г., дата утраты права 3 апреля 2018 г.;

- легковом автомобиль Хендэ Солярис, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2011 года выпуска, дата постановки на учет – 8 декабря 2011 г., дата утраты права 11 марта 2017 г.;

- легковом автомобиль Ситроен С4, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2016 года выпуска, дата постановки на учет – 14 марта 2017 г.

Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области начислила транспортный налог за 2015 год в сумме 2460 рублей, за 2016 год в сумме 2460 рублей, за 2017 год в сумме 3234 рубля (расчет налога в налоговых уведомлениях №83489526 от 28 февраля 2018 г., №42451565 от 29 августа 2018 г.). В установленный законом срок транспортный налог за 2015, 2016, 2017 годы не уплачен.

В связи с неуплатой транспортного налога в бюджет в установленный законом срок, за каждый день просрочки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 108 рублей 83 копейки.

ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, а именно:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 2 марта 2010 г.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 500 кв.м., дата регистрации права 2 марта 2010 г.; дата утраты права 22 мая 2018г.;

- земельный участок по адресу: 391222, <адрес>, кадастровый №, площадью 4700 кв.м., дата регистрации права 17 апреля 1996 г.

На указанное имущество налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 815 рублей по ОКТМО 61612484 и в сумме 88 рублей по ОКТМО 28612425 (расчет налога в налоговых уведомлениях №42451565 от 29 августа 2018 г.).

В установленный срок земельный налог за 2017 год не уплачен, земельный налог за 2017 год в сумме 88 рублей по ОКТМО 28612425 уплачен налогоплательщиком 2 июля 2021 г.

В связи с неуплатой земельного налога в бюджет в установленный законом срок, за каждый день просрочки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 11 рублей 49 копеек по ОКТМО 61612484.

Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области налогоплательщику в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22 июня 2018 г. №13145, № 5041 от 28 января 2019 г., в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных пени. В настоящее время данное требование налогоплательщиком не исполнено.

28 февраля 2021 г. на основании Приказа ФНС от 18.01.2021 № ЕД-7-12/18@ «О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3», реализующего автоматизацию технологического процесса 103.06.15.01.0020 "Ведение списка КРСБ налогоплательщика" в части обеспечения централизации ведения КРСБ по месту нахождения налогоплательщика (месту жительства, месту учета как крупнейшего (основного) плательщика), КРСБ ФИО1, ИНН № по транспортному налогу, земельному налогу из Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области переданы в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области.

В ходе проведенного анализа о получении налоговым органом исполнительных документов на взыскание задолженности установлено следующее.

Согласно прикладному программному обеспечению АИС «Налог-3» Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области создано заявление о выдаче судебного приказа № 1880 от 11 апреля 2019 г. в отношении ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 9089,32 руб., в том числе: транспортный налог за 2015-2017 годы в сумме 8154 руб. и пени в сумме 108,83 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 815 рублей и пени в сумме 11,49 руб., где в качестве судебного органа указан судебный участок №65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области, сведения о вынесенном судебном приказе отсутствовали.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области в адрес Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области направлен запрос (исх. № 03-14/12062@ от 31.08.2022) о представлении информации (документов) по взысканию вышеуказанной задолженности.

Письмом от 06.09.2022 исх. № 2.5-06/08296@ Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области сообщила, что сведения о направлении заявления о выдаче судебного приказа № 1880 от 11.04.2019 в отношении ФИО1 ИНН № отсутствуют.

На основании вышеизложенного, 13 октября 2022 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 13 Тверской области с заявлением от 07.10.2022 № 4952 (вх. 3665 от 13.10.2022) о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, земельному налогу за 2017 год и пени в общей сумме 9 089,32 руб.

14 октября 2022 г. определением мирового судьи судебного участка №13 Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, земельному за 2017 год и пени в общей сумме 9089,32 руб., поскольку заявленные требования не являются бесспорными.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области на электронную почту (mirsud65@rva2angov.ru) судебного участка №65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области направлен запроса от 02.02.2023 № 04-24/01100@ о представлении информации об обращении Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 9 089,32 руб., в том числе: транспортный налог за 2015-2017 годы в сумме 8 154 руб. и пени в сумме 108,83 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 815 руб. и пени в сумме 11,49 руб.

Согласно полученному электронному ответу судебного участка №65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по налогам и пени к мировому судье судебного участка № 65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области не обращалась.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя по имеющимся материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам,

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности транспортные средства:

По сведениям Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области начислила транспортный налог за 2015 год в сумме 2460 рублей по сроку уплаты установленного о налогах и сборах до 4 мая 2018 г., за 2016 год в сумме 2460 рублей по сроку уплаты установленного о налогах и сборах до 3 декабря 2018 г., за 2017 год в сумме 3234 рубля по сроку уплаты установленного о налогах и сборах до 3 декабря 2018 г.

В установленные сроки транспортный налог не уплачен.

В материалах дела представлены налоговые уведомления №83489526 от 28 февраля 2018 г., № 42451565 от 29 августа 2018 г. об уплате транспортного налога.

Факт направления административному ответчику налогового уведомления №42451565 от 29 августа 2018 г. подтверждается списком почтовых отправлений №804377 от 20 сентября 2018 г.

Вместе с тем, данных о направлении административному ответчику налогового уведомления №83489526 от 28 февраля 2018 г административным истцом не представлено.

Поскольку в установленный срок транспортный налог не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату транспортного налога в сумме 108 рублей 83 копейки.

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что административному ответчику в 2017 году принадлежал на праве собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 2 марта 2010 г.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 4700 кв.м., дата регистрации права 17 апреля 1996 г.

Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области начислила земельный налог за 2017 год в сумме 815 рублей по ОКТМО 61612484 и в сумме 88 рублей по ОКТМО 28612425.

В установленные законом сроки земельный налог за 2015 год не уплачен.

В материалах дела представлено налоговое уведомление № 42451565 от 29 августа 2018 г. об уплате земельного налога.

Поскольку в установленный срок земельный налог не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога в сумме 11 рублей 49 копейки.

Требования об уплате транспортного налога и пеней №13145 по состоянию на 22 июня 2018 г., №5041 по состоянию на 28 января 2019 г. направлены налогоплательщику ФИО1, что подтверждается списками почтовых отправлений №591640 от 26 июня 2018 г., №55164 от 18 февраля 2019г.

Из сведений, поступившим из Межрайонной ИФНС №5 по Рязанской области следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Рязанской области на основании приказа ФНС России от 09.08.2021 № ЕД-7-4/731 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области» с 29.11.2021 реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области. Согласно представленному ответу от МВД об адресе места жительства, направленному Инспекцией с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия следует, что ФИО1 с 22.07.1994 года и по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес>. У нспекции отсутствуют сведения направления к мировому судье судебного участка №65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (ИНН №) задолженности по налогам и пеням в общей сумме 9089,32 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2015-2017 год в сумме 8154 рублей и пеней в сумме 108,83 рублей; земельному налогу за 2017 год в сумме 815 рублей и пеней в сумме 11,49 рублей.

Согласно сведениям представленным мировым судьей судебного участка №49 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области судебный приказ в отношении ФИО1 по заявлению МИ ФНС № 5 по Рязанской области о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеням не выносился.

13 октября 2022 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением от 7 октября 2022 г. №4952 (вх. 3665 от 13.10.2022) о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, по земельному налогу за 2017 год и пени в общей сумме 9089 рублей 32 копейки.

14 октября 2022 г. определением мирового судьи судебного участка №132 Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, по земельному налогу за 2017 год и пени в общей сумме 9089 рублей 32 копейки, поскольку заявленные требования не являются бесспорными (срок обращения с требованием пропущен).

В административном иске административный истец заявляет требование о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 10000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Как следует из требования №5041 по состоянию на 28 января 2019 г., общая сумма недоимки по транспортному налогу и земельному налогу не превысила 10000 рублей.

При установленных обстоятельствах, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Как указывалось выше, в требовании №5041 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28 января 2019 г., срок уплаты – до 19 марта 2019 г., соответственно, срок обращения в суд истек 19 сентября 2022 г.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, по земельному налогу за 2017 год и пени в общей сумме 9089 рублей 32 копейки обратилась 13 октября 2022 г., то есть с пропуском установленного законом срока.

Суд учитывает, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться к мировому судье в течение установленного законом срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пеням, суд считает необходимым отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме (19 июня 2023 г.).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов