Решение по делу № 2А-618/2025 от 13.02.2025

Дело № 2а-618/2025

УИД 61RS0002-01-2025-000234-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Галдаева М.Е.,

при секретаре Басалыко В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафам, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, указав в обоснование следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

В результате проведенных контрольных мероприятий по проверке доходов ФИО1 установлено следующее.

В 2021 году налогоплательщиком был получен доход, в связи с чем налоговым органом был начислен НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1450 000.00 руб.

Сумма налога к уплате 156 000.00 руб., штраф по ст. 119 НК РФ -11 700.00 руб., ст. 122 НК РФ - 7800.00 руб. (Решение № 5190 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.12.2022).

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: объекты имущества.

Сумма к уплате налога на имущество за 2021 год составляет 244.00 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не была исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени, которая составила 17 213,87 руб.

03.11.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 2а-4-1791/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщик ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-4-1791/2023.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была уплачена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 117 798,94 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) штраф пост. 122 НК РФ в размере 7 800,00 руб.;

- Штрафы за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф по ст. 119 НК РФ в размере 11 700,00 руб.;

-Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 244,00 руб.;

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 17 213,87 руб.,

На общую сумму 154 756,81 руб.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены судом надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФналогоплательщики обязаны уплачивать законом установленныеналоги.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 является плательщиком налога на имущество.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, за плательщиком ФИО1 за отчетный период являлись зарегистрированными следующие объекты налогообложения – объекты недвижимости с КН №, расположенные по адресу: <адрес> а, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговойинспекцией ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 244 руб.

Вместе с тем, ФИО1 в 2021 году было продано следующее недвижимое имущество – объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес> а, с КН № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), с КН № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), с КН № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2021 год ФИО1 в налоговый орган представлена не была.

Таким образом, налоговой инспекцией ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 156 000,00 руб., а также выставлены штрафы за налоговые правонарушения – по ст. 119 НК РФ в размере 11 700 руб., по ст. 122 НК РФ в размере 7800 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 17 213,87 руб.

Налоговыморганом ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налогов.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в ее адрес было направлено требование от 24.05.2023 № 1201.

03.11.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 2а-4-1791/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и обязательным платежам, который по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи от 15.08.2024.

В связи с тем, что ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате указанных налогов и штрафов не погашена, доказательств полной оплаты, а также иных сроков выбытия из ее владения указанных объектов недвижимого имущества, иного размера задолженности по налогам не представлено, а административным истцом представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания данных налогов и штрафов, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС № 24 по Ростовской области подлежат взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 117798,94 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 7800 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 11700 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 244 руб.

Положениями пункта 1 статьи75НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипоуплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой суммналогаи сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени в размере 17 213,87 руб. подлежат удовлетворению.

Доказательств наличия пени в ином размере суду не представлено.

Статья333.36НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 части 1 статьи333.20НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пунктам 1, 2 статьи117КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Положения статей 8 и 333.18 и подпункта 36 пункта 1 статьи333.33НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования означают, что государственная пошлина является единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий.

Статья333.19НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со статьей50БК РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговыедоходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5643 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области недоимки по:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) штраф пост. 122 НК РФ в размере 7 800,00 руб.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф по ст. 119 НК РФ в размере 11 700,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 244,00 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 17 213,87 руб.,

на общую сумму 154 756,81 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 5643 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.Е. Галдаев

Решение в окончательной форме изготовлено 17 февраля 2025 года.