Дело № 2а-2302/2025

50RS0042-01-2025-001873-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2025 года г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогам, пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 63 400 руб., пени в размере 63 464,86 руб. (л.д.11).

Письмом ИФНС по г.Сергиеву Посаду от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 разъяснено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ его единый налоговый счет имел отрицательное сальдо в сумме 124582,46 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов в сумме 63400 руб. за 2011 год, пени в сумме 61 182,46 руб. (л.д.7-10)

Указывая, что возможность взыскания задолженности по НДФЛ за 2011 год налоговым органом утрачена, ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 63 464,86 руб. безнадежной к взысканию, признании обязанности по уплате указанной задолженности прекращенной.

В судебном заседании административный истец ФИО1 административные исковые требования поддержал по доводам, изложенным в иске. Дополнительно пояснил, что сроки принудительного взыскания задолженности по налогам за 2011 гг. истекли, и ответчиком утрачена возможность ее взыскания в бесспорном или судебном порядке. Просил суд административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС по г. Сергиеву Посаду в судебное заседание не явился, представил письменные возражения против удовлетворения заявленных требований. Из письменных возражений следует, что действительно в ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо по НДФЛ за 2011 год в сумме 63 400 руб., а также пени, начисленные на указанную задолженность в размере 61 182,46 руб. Поскольку отдельная карточка налоговых обязательств, отражающая задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени поступила из ИФНС России № 3 по Московской области, то у ИФНС по г.Сергиеву посаду отсутствует информация о ранее принятых мерах по взысканию указанной задолженности. Поступившие ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика платежи на общую сумму 10 109 руб. были распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ и частично погасили задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, наряду с иной заложенностью, входит задолженность по НДФЛ за 2011 год в сумме 53 291 руб., и пени. Поскольку в ИФНС по г.Сергиеву посаду отсутствует судебный акт, содержащий положение в соответствии с который налоговый орган утрачивает возможность взыскания налога, то основания для списания указанной задолженности отсутствуют. Просили суд в удовлетворении иска отказать. (л.д. 17-18)

Выслушав пояснения административного истца исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Согласно п.4 ст. 228 НК РФ ( в редакции, действующей в период возникновения спорных отношений) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2011 год, подлежал оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции, действующей на дату возникновения правоотношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В материалы дела представлено единственное требование, сформированное ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя более 11 лет с даты, когда налог подлежал оплате, а недоимка, образовавшаяся в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанностей, должна быть выявлена органами налоговой инспекции. ( не позднее октября 2012 года).

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). При этом абз. 4 названного пункта установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса. Данный вывод содержится в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О.

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.

Таким образом, с даты когда недоимка должна быть выявлена ( с ДД.ММ.ГГГГ), начинается течение трехмесячного срока для выставления требования ( до ДД.ММ.ГГГГ), далее 6 дней для исполнения ( ДД.ММ.ГГГГ). Срок для обращения в суд необходимо исчислять с ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц истек в 2013 году.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание что органами налоговой службы до настоящего времени ( на протяжении более 13 лет) не были предприняты меры по принудительному взысканию с ФИО1 недоимки за 2011 год, доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу, что в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 год истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом обстоятельства, объективно препятствующие своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлены, ответчиком не представлены, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных ФИО1 требований о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 63 400 руб., а также пени, начисленные на указанную сумму на дату исполнения решения суда.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогам, пени безнадежной к взысканию, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность, образовавшуюся у ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в сумме 63 400 руб., а также соответствующие суммы пеней, начисленных на задолженность, признанную судом безнадежной ко взысканию на дату исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева