Дело № 2а-5173/2025 06 октября 2025 года

УИД 29RS0014-01-2025-007564-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Ибрагимовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Ульяновском Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 181 188 руб. 19 коп, а именно:

- по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3 300 руб. 00 коп;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 635 руб. 00 коп;

- по НДФЛ за 2023 г. в размере 91 418 руб. 00 коп;

- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 27 425 руб.;

- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 9 142 руб.

- пени начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 48 268 руб 19 коп за период с <Дата> по <Дата>.

В обосновании заявленных исковых требований указано следующее.

На ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ГА33102, государственный регистрационный номер <***>, признаваемое объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет 3 300 руб.

Согласно сведениям, представленным в Управление, в соответствии с п. 4 ст. 85 п. 2 ст. 408 НК РФ, органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ответчик, является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, т.е. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 является собственником ...

Сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее <Дата>, составляет 1 635 руб.

Ответчик в соответствии со ст. 11.2 НК РФ является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с <Дата>.

Налоговое уведомление было направленно Ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В отношении ответчика в соответствии с п. 1.2 ст. 88, НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По итогам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от <Дата> <№>, вынесено решение от <Дата> <№>/ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ответчик реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: Адрес объекта <***>. При определении налоговой базы по доходу от продажи данного объекта учтены фактически произведенные расходы, связанные с приобретением имущества (кадастровая стоимость полученного в дар имущества, налог с которого уплачен в 2022 году) в сумме 2 296 782 руб. 19 коп. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи объекта недвижимости составляет 91 418 рублей (3 000 000-2 296 782.19)* 13%).

Срок представления декларации за 2023 год - <Дата>. В установленные сроки декларация ответчиком не представлена.

В силу ст. 228 НК РФ НДФЛ подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть ответчик обязан был уплатить 91 418 руб. не позднее <Дата>.

Согласно данным единого налогового счета, сумма налога в размере 91418 рублей в бюджет не поступила.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата> <№> (вступившее в силу <Дата>) налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Кодекса, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 2 753,25 рублей.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность, предусмотренные пп.З п.1 ст.112 НК РФ: тяжелое материальное положение налогоплательщика (является пенсионером).

Расчет суммы штрафа за несвоевременное представление Декларации: (91418 руб. х 5% х б мес.) = 27425,40 руб., но не менее 1000 руб., то есть сумма штрафа составляет 27425,40 рублей.

В связи с наличием смягчающих обстоятельств Управлением уменьшает сумму налоговых санкций (штрафа) по пункту 1 статьи 119 Кодекса в 2 раза, сумма штрафа составляет 13 712,70 рублей (27425,40 руб. * 2).

С учетом смягчающих ответственность обстоятельств сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет 3712,70 руб.

С учетом отягчающих обстоятельств сумма штрафа по ст. 119 РФ составляет 27425 руб. (13 712,70 руб.* 2).

Расчет суммы штрафа по ст.122 НК РФ: (91418 руб. х 20%) =48283,60 руб.

В связи с наличием смягчающих обстоятельств (тяжелое материальное положение налогоплательщика (является пенсионером)) Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу уменьшает сумму налоговых санкций (штрафа) по статье 122 Кодекса в 2 раза, сумма штрафа составляет 9142 руб. (18283,60 руб :2).

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела <№>а-357/2025 мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, представленным в УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу у ФИО1 имеется задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 181 188 руб. 19 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от <Дата> <№>.

В соответствии ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу <Дата>, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В силу статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Согласно статье 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах», пунктом 14 статьи 31, статьей 48 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму совокупной обязанности в размере 48 268 руб. 19 коп., за период с <Дата> по <Дата>.

В сумму совокупной обязанности вошла задолженность: по НДФЛ за 2022 года в размере 216 301 руб.;

Задолженность просужена у мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска, выдан судебный приказ от <Дата> <№>а-553б/2023, по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 300 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 608 руб.

Задолженность просужена у мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска, выдан судебный приказ от <Дата> <№>а-494/2024. А также вошла взыскиваемая с данным иском задолженность. В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд не позднее <Дата> года

На основании изложенного и руководствуясь ч.3.1 ст.1, ст.ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней.

Мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от <Дата> <№>а-357/2025.

Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ.

Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска вынесено определение об отмене судебного приказа от <Дата> <№>а-357/2025.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено <Дата>, таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее <Дата>.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ и признаются судом правильными.

Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: город Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по налоговым обязательствам:

транспортный налог за 2023 год в размере 3 300 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 635 руб. 00 коп, по НДФЛ за 2023 год в размере 91 418 руб. 00 коп, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 27 425 руб.; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 9 142 руб, пени, начисленные на сумму совокупной обязанности, в размере 48 268 руб. 19 коп за период с <Дата> по <Дата>. Всего взыскать 181 188 (Сто восемьдесят одна тысяча сто восемьдесят восемь) рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: город Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 435 (Шесть тысяч четыреста тридцать пять) рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В.Ибрагимова

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено <Дата>