Дело № 2а-238/2025
УИД 75RS0024-01-2025-000320-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 мая 2025 года п. Чернышевск
Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Силяевой И.Л.,
при секретаре судебного заседания Чернышевой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, заявленные требования уточнило, и, окончательно сформулировав их, указало следующее.
ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН <данные изъяты>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку имеет в собственности имущество и земельный участок. Сроки и порядок начисления налога установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами муниципальных образований. Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена. Налоговым органом был произведен расчет налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 г. задолженность по транспортному налогу составляет сумма., за 2023 г., по земельному налогу сумма
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц – сумма за 2023 г., по земельному налогу – сумма за 2023 г.
Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом и своевременно извещен о времени и месте слушания дела, своего представителя для участия судебном заседании не направил. При подачи административного искового заявления, представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом и своевременно извещена о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не прибыла, об отложении слушания дела не просила, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, возражений относительно заявленных требований суду не представила. Судебные извещения, направленные по месту жительства административного ответчика почтовой корреспонденцией, возвращены в суд в связи с истечением срока хранения.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69).
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пп.1.2 ст. 70 НК РФ).
В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 388 налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п.1 ст. 389 объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
Согласно п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу положений ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 ИНН №, является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога.
Так, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности у ФИО1 имеется: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <адрес>; магазин с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, <адрес>л.д.10).
Налоговым органом был исчислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), уведомление о наличии налоговой задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.13). Налогоплательщиком налог уплачен не был.
Вышеуказанная задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в размере сумма. до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не погашена.
В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 требования налогового органа об уплате задолженности по налогам и пени добровольно исполнены не были, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
30.01.2025 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 17 мировой судья судебного участка №18 Чернышевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере сумма, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.
Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения должник не заплатил указанную задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате налогов, в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью.
В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – сумма
В связи с тем, что исковые требования удовлетворены, а истец, в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика ФИО1 не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, задолженность по налогом в размере сумма, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме сумма; земельный налог за 2023 год в сумме сумма
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий по делу судья: И.Л. Силяева
Решение в окончательной форме принято 30 мая 2025 года.