57RS0027-01-2023-000252-91

№ 2а-450/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2023 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Щукина М.А.,

при помощнике судьи Исайкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику за автомобиль № был начислен транспортный налог в сумме 5 240 рублей. Так же за 11 месяцев 2020 года ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 56 100 рублей за автомобиль №. Через личный кабинет ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое в указанный в нем срок в полном объеме налогоплательщиком исполнено не было. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в связи с этим в силу п.5 ст.432 НК РФ он был обязан до ДД.ММ.ГГГГ оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 826,03 рубля и на обязательное медицинское страхование в размере 481,7 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком исполнения требования не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в адрес административного ответчика направлялись требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1132,57 рублей со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 693,46 рублей со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направленные административному ответчику требования не были им исполнены. По изложенным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 826,03 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 481,7 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 года в сумме 25 560 рублей, а всего 27 867,73 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте его проведения, не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание так же не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Положениями ст. 430 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей (за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п.1 ст.430).

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (п.1.1 ст.430 НК РФ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3).

Согласно п.п.1 п.4 ст.430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись о прекращении деятельности в связи с принятием индивидуальным предпринимателем соответствующего решения.

Таким образом, с учетом положений абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательства по своевременной уплате страховых взносов в указанный срок налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлялись требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 481,7 рублей, с установленным сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 132,57 рублей, с установлением срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 693,46 рублей, с установлением срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в указанный в требованиях срок задолженность по страховым взносам административным ответчиком оплачена не была.

Установлено так же, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Так, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 зарегистрирован автомобиль №

Так же в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 был зарегистрирован автомобиль №

Указанные обстоятельства подтверждаются ответом на запрос суда, предоставленным УГИБДД УМВД России по Орловской области.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Орловской области от 04.02.2020 N 2448-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 35 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог в общей сумме 61 340 рублей, в том числе за автомобиль №, - в сумме 56100 рублей (за 11 месяцев).

Налогоплательщику через личный кабинет направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой, в частности, транспортного налога за 2020 год в сумме 61 340 рублей налоговым органом так же через личный кабинет ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако указанное требование налогоплательщиком в части уплаты транспортного налога в полном объеме исполнено не было. В настоящее время остаток задолженности по транспортному налогу составляет 25 560 рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-327/2022 о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по страховым взносам и транспортному налогу за спорный период.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением УФНС России по Орловской области направило в суд почтой ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны административного ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности, суд находит требования административного истца законными и обоснованными.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что расчет страховых взносов и транспортного налога произведен административным истцом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1036,03 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1 826 рублей 03 копейки, недоимку по страховых вносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 481 рубль 70 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 23 560 рублей, а всего 27 867 (двадцать семь тысяч восемьсот шестьдесят семь) рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 1036 (одна тысяча тридцать шесть) рублей 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 апреля 2023 года.

Судья М.А. Щукин