КОПИЯ

Дело №2а-603/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2023 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего Поляковой О.М.

при ведении протокола помощником судьи Старцевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 1438,63 руб., штрафа в соответствии со ст. 119 ч. 1 НК РФ в размере 14407 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 19209 руб., земельному налогу за 2020 года в размере 1003 руб. и пени в размере 67,73 руб., указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является собственником земельного участка с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>, а также жилого дома с кадастровым номером: №, находящегося по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. Срок предоставления декларации за 2020 год - 30.04.2021. Срок уплаты по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год – 15.07.2021, сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год составляет 96047 руб., сумма налога к уплате (налоговая база 13%) по декларации составляет 1438 руб. Административным истцом не уплачен налог в размере 96047 руб., не представлена декларация об объектах налогообложения за 2020 год, в связи с чем ему был начислен штраф в соответствии со ст. 119 ч. 1 НК РФ в размере 14407 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 19209 руб. Налогоплательщиком не оплачен земельный налог за 2020 год в размере 1003 руб. По требованию налогового органа задолженность не была погашена. Судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу и пени был отменен.

В этой связи, УФНС России по Липецкой области просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 1438,63 руб., штраф в соответствии со ст. 119 ч. 1 НК РФ в размере 14407 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 19209 руб., земельному налогу за 2020 года в размере 1003 руб. и пеню в размере 67,73 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, административный ответчик надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении судебного разбирательства не просили.

Поскольку стороны надлежащим образом извещались о времени и месте рассмотрения дела, их явка не была признана судом обязательной, дело рассмотрено в их отсутствие, на основании имеющихся в нем письменных доказательств.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390, статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (п.п.5 п.5 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2).

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абз.2 ч.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 настоящего Кодекса.

В пп.4 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в соответствии с п. 4 статьи 397 Налогового кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статьей 122 частью 1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За период 2020 год административному ответчику был начислен земельный налог в сумме 1003 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, из расчета 389920 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) – 73110 руб. (необлагаемая налогом сумма кадастровой стоимости)х 0,3% (налоговая ставка)х 12 (налоговый период).

Кроме того, административный истец является собственником жилого дома с кадастровым номером: №, находящегося по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представлена первичная декларация по продаже и (или) дарению объекта налогообложения за 2020 год, срок представления которой до 30.04.2021.

Сумма к уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 96047 руб., которая подлежала уплате в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

За период 2020 год административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за объект недвижимости с кадастровым номером №, из расчета 96047 руб. (недоимка с учетом кадастровой стоимости) х 13% (налоговая ставка).

Расчет сумм налога приведен в налоговых уведомлениях, направленных в адрес административного ответчика. Однако административный ответчик не предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в отношении полученных им доходов, и уклонилась от уплаты налога.

В связи с неполной оплатой налога 16.06.2021, 22.12.2021, 01.02.2022 в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени, способ вручения – личный кабинет налогоплательщика.

Решением №4940 от 26.112021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислен штраф за непредставление декларации в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 14407 руб., штраф за неуплату налога в срок в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 19209 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 г. Каспийск от 27.10.2022 г. отменен судебный приказ от 11.08.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).

Так как недоимка по земельному налогу за 2020 г. не погашена, и административный ответчик этого не опроверг, суд полагает необходимым взыскать с ответчика налог в размере 1003 руб. и пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 гг. в размере 67,73 руб.

Административным истцом соблюден порядок обращения в суд с настоящим административным иском (в течение 6 месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа).

Возражая относительно выдачи судебного приказа, ФИО1 не ссылался на необоснованность требований, суду также не представил доказательств уплаты налога в срок.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она взыскивается с ответчика в бюджет Усманского муниципального района в размере, установленном п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 1003 руб., пеню за неуплату в срок земельного налога в размере 67,73 руб., налог на доходы физический лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 1438,63 руб., штраф за непредставление декларации в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 14407 руб., штраф за неуплату налога в срок в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 19209 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Усманского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Усманский районный суд Липецкой области.

Председательствующий: О.М. Полякова

Решение в окончательной форме изготовлено 11.08.2023.

Копия верна:

Судья: О.М. Полякова

Решение не вступило в законную силу 11.08.2023.

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-603/2023.

УИД: 48RS0018-01-2023-000576-15

Помощник судьи А.В. Буркова