Решение по делу № 2А-462/2025 от 30.07.2025 | Харабалинский районный суд (Астраханская область)

№ 2а-462/2025

УИД № 30RS0014-01-2025-000615-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г.Харабали 30 июля 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиева Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Есенгужаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области (далее – УФНС России по Астраханской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, указав, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 99 руб. 44 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 116326 руб. 37 коп., в т.ч. налог - 112228 руб. 00 коп., пени - 4098 руб. 37 коп. ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, расположенные по адресу: № <адрес>, №; <адрес>. Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 39 708 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 36 260 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 36 260 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен, а всего 112 228 руб. В связи с обращением налогоплательщика в Управление о несогласии расчета земельного налога, проведен анализ исчисленного земельного налога физических лиц, по результатам которого и в соответствии с действующим законодательством РФ выявлено отсутствие вычета по земельному участку с кадастровым номером №.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории налогоплательщиков - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. Управлением произведен перерасчет земельного налога за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ IT. в сторону уменьшения. Остаток задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 945 руб., за 2021 год составляет 7 255 руб., за ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 руб., всего 15 204 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 103,03 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании вышеизложенного, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась после формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем не отражена в указанном требовании и иное требование на данную задолженность не будет сформировано. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с установленными законодательством сроки. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Просит суд, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7941 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7239 руб., а всего взыскать 15180 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежаще, заявлений и ходатайств не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежаще, заявлений и ходатайств не поступало.

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 39 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Учитывая требования ст. ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как подтверждается письменными материалами дела и установлено в судебном заседании, налогоплательщик ФИО1 (ИНН <***>) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 99,44 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 116326 руб., в т.ч. налог – 112228,00 руб., пени – 4098,37 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК Российской Федерации является плательщиком земельного налога, в период с ДД.ММ.ГГГГ у него в собственности находились земельные участки:

- №, по адресу: <адрес>

Указанные обстоятельства подтверждаются представленной по запросу суда выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками указанного налога в силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 112228,00 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 39 708 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 36 260 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не уплачен. В связи с неуплатой земельного налога по перечисленным налоговым уведомлениям согласно статьям 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ за уплату земельного налога в размере 103,03 рублей, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С 01.01.2023 пункт 1 статьи 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС (в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 руб. (пункт 1 статьи 70 НК РФ)). Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования, которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Следует отметить, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

С направлением требования связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания заново не начинается.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, (статья 71 Налогового Кодекса с 01.01.2023 утратила силу).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым, либо положительным, ранее направленное требование об уплате задолженности считается действительным. Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового Кодекса установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в Реестре размещаются решения о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, информация о вступившем в законную силу судебном акте и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ. Направление копии указанного решения о взыскании в рамках статьи 46 НК РФ физическому лицу в течение шести дней со дня его принятия через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету - по почте заказным письмом).

Таким образом, налогоплательщик после неисполнения требования об уплате задолженности обязательно должен получить от налогового органа решение о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ при наличии у него отрицательного сальдо ЕНС. Только после вынесения решения и размещения его в Реестре налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности на основании положений статьи 48 НК РФ.

Решением Управления Федеральной налоговой службы о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 115030,63 рублей. Решение было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик обратился в налоговую службу о несогласии расчета земельного налога, проведен анализ исчисленного земельного налога физических лиц, по результатам которого и в соответствии с действующим законодательством РФ выявлено отсутствие вычета по земельному участку с кадастровым номером №

В соответствии с пп.8 п.5 ст. 391 Кодекса для налогоплательщиков категории - Пенсионеры налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Так как, ФИО1 относится к категории граждан – «пенсионеры», Управлением произведен перерасчет земельного налога за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ в сторону уменьшения. Остаток задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет - 7945 руб., за ДД.ММ.ГГГГ составляет - 7255 руб., за ДД.ММ.ГГГГ составляет - 4 руб., всего - 15204 руб.

Управлением проведена сверка с картотекой Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области (Росреестр) для подтверждения сведений по вышеуказанным объектам, согласно которой земельный участок с кадастровым номером № снят с учета ДД.ММ.ГГГГ., база данных налогового органа приведена в соответствие, в связи с чем Управлением проведен перерасчет земельного налога физических лиц в сторону уменьшения за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г. на общую сумму 40 рублей. Остаток задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет - 7941 руб., за ДД.ММ.ГГГГ составляет - 7239 руб., а всего - 15180 руб.

Расчет сумм задолженности по земельному налогу за 2020-2022 год, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с п.4 ст.48 НК Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Астраханской области задолженности по налогам и сборам в общей сумме 112228 руб., пени в размере 4098,37 рублей, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 498,78 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением в налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок обращения с административным иском налоговым органом не пропущен.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст. 114 ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца – <адрес>, ИНН <***>, задолженность:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 7941 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 7239 руб., а всего взыскать - 15180 (пятнадцать тысяч сто восемьдесят) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца – <адрес>, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере - 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Мендалиев Т.М.