Копия

Дело №2а-61/2023 (№2а-900/2022)

66RS0039-01-2022-001169-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 20 января 2023 года

Судья Нижнесергинского районного суда Свердловской области Глухих Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 года в размере 118 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 50 коп. и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 год в размере 984 руб. 00 коп., пени в размере 79 руб. 31 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщику были исчислены и предъявлены к уплате:

земельный налог с физических лиц за 2017, 2018 и 2019 года, объектами налогообложения явились земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>. За 12 месяцев владения ? долей земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в 2017 году сумма налога составила 46 руб. 00 коп., за 12 месяцев владения ? долей земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в 2018 году сумма налога составила 46 руб. 00 коп., за 8 месяцев владения ? долей земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в 2018 году сумма налога составила 72 руб. 00 коп., за 12 месяцев владения ? долей земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в 2019 году сумма налога составила 46 руб. 00 коп., за 12 месяцев владения ? долей земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в 2019 году сумма налога составила 109 руб. 00 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 года, объектами налогообложения явились жилые дома и квартира, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>. За 12 месяцев владения ? долей жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в 2017 году сумма налога составила 375 руб. 00 коп., за 12 месяцев владения 1/5 долей квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в 2017 году сумма налога составила 203 руб. 00 коп., за 12 месяцев владения ? долей жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в 2017 году сумма налога составила 369 руб. 00 коп., за 12 месяцев владения ? долей жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в 2018 году сумма налога составила 390 руб. 00 коп., за 12 месяцев владения 1/5 долей квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в 2018 году сумма налога составила 211 руб. 00 коп., за 12 месяцев владения ? долей жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в 2018 году сумма налога составила 383 руб. 00 коп. За 12 месяцев владения ? долей жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> <адрес> в 2019 году сумма налога составила 619 руб. 00коп., за 12 месяцев владения 1/5 долей квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в 2019 году сумма налога составила 609 руб. 00 коп.

Вследствие нарушения срока уплаты налогов были начислены пени. На дату подачи заявления суммы налога и пени не уплачены. Административный истец обращался за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм, определением мирового судьи судебный приказ был отменен. В связи с неуплатой сумм задолженности, инспекция обращается с настоящим иском в суд.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 года в размере 118 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 50 коп., налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 год в размере 984 руб. 00 коп., пени в размере 79 руб. 31 коп.

Определением судьи от 18.11.2022 административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по делу проведена подготовка. Определение направлено сторонам заказным письмом с уведомлением 23.11.2022.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., от административного ответчика ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, административное дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 возражений относительно заявленных требований административного истца также не поступило. При подаче возражений относительно исполнения судебного приказа административный ответчик указывала на необоснованность заявленных требований, поскольку оплату задолженности по налогу произвела в размере 1 563 руб., представляла платежный документ на указанную сумму.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, административного дела № 2а-2033/2022, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков – физических лиц обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков – физических лиц по уплате налога на имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В 2017 году ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости:

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по <адрес>;

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой <адрес>, расположенный по <адрес>;

- 1/5 доли в праве общей долевой собственности на <адрес>, расположенную по <адрес>;

- ? доли в праве общей долевой собственности на жилой <адрес>, расположенный по <адрес>;

Относительно принадлежащих налогоплательщику объектов недвижимости на основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №19552201 от 04.07.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 за 2017 год земельного налога в размере 46 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 947 руб. 00 коп. (л.д. 15).

В 2018 году ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости:

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по <адрес>;

- ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по <адрес>;

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой <адрес>, расположенный по <адрес>;

- 1/5 доли в праве общей долевой собственности на <адрес>, расположенную по <адрес>;

- ? доли в праве общей долевой собственности на жилой <адрес>, расположенный по <адрес>;

Относительно принадлежащих налогоплательщику объектов недвижимости на основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №21103016 от 03.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 за 2018 год земельного налога в размере 118 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 984 руб. 00 коп. (л.д. 17-18).

В 2019 году ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости:

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по <адрес>;

- ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по <адрес>;

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой <адрес>, расположенный по <адрес>;

- 1/5 доли в праве общей долевой собственности на <адрес>, расположенную по <адрес>;

- ? доли в праве общей долевой собственности на жилой <адрес>, расположенный по <адрес>;

Относительно принадлежащих налогоплательщику объектов недвижимости на основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №4171361 от 03.08.2020 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах за 2019 год земельного налога в размере 155 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 1 563 руб. 00 коп. (л.д. 19-20).

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком к указанным срокам не была исполнена, в связи с чем, ФИО1 были выставлены требования:

- № 10832 по состоянию на 17.03.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 684 руб. 88 коп. и пени в размере 19 руб. 92 коп., земельного налога в размере 46 руб. 00 коп. и пени в размере 1 руб. 34 коп. в срок до 25.04.2019 (л.д.22-23),

- № 6829 по состоянию на 05.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 984 руб. 00 коп. и пени в размере 13 руб. 23 коп., земельного налога в размере 118 руб. 00 коп. и пени в размере 1 руб. 58коп. в срок до 31.03.2020 (л.д.26-27),

- № 10431 по состоянию на 17.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1563 руб. 00 коп. и пени в размере 46 руб. 16 коп., земельного налога в размере 155 руб. 00 коп. и пени в размере 4 руб. 58 коп. в срок до 16.11.2021 (л.д.30-32).

Налоговые уведомления и требования направлялись налогоплательщику заказными письмами с уведомлением, а также через личный кабинет.

Поскольку требования об уплате налога и пени ФИО1 не исполнены, образовались недоимки по налогам, что послужило основанием для обращения МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области 03.08.2022 к мировому судье судебного участка № 1 Нижнесергинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.12-14).

08.09.2022 определением мирового судьи судебный приказ от 10.08.2022 (л.д.26, 30 дела № 2а-2033/2022) отменен в связи с поступившим 01.09.2022 от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа (л.д. 28 дело № 2а-2033/2022).

Административным истцом соблюден срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также соблюден срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа. Заявление о взыскании недоимки по налогам и пени, которая не превысила 10 000 руб., подано налоговым органом мировому судье с учетом положений, предусмотренных абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пени, а именно требования №10832, сформированного по состоянию на 17.03.2019, со сроком исполнения до 25.04.2019 года.

Исследованные доказательства позволяют суду прийти к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 годы, а также земельного налога за 2017, 2018 и 2019 годы.

Расчет суммы задолженности по налогу судом проверен, установлено, что таковой произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления земельного налога, является арифметически верным.

Земельный налог исчислен на основании решения Думы городского поселения Верхние Серги от 25.11.2015 № 121.

Налог на имущество физических лиц исчислен в соответствии со ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Пени начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации вследствие нарушения сроков уплаты ФИО1 налогов, размер пени соответствует представленным налоговым органом расчетам (л.д. 24, 28, 33-34, 37-39).

При этом при произведении расчета заявленных требований административный истец учет оплаченную ФИО1 сумму налога в размере 1 563 руб., повторно указанная сумма к оплате не предъявлена, в объем заявленных требований не входит.

Заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 года в размере 118 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 50 коп. и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 год в размере 984 руб. 00 коп., пени в размере 79 руб. 31 коп. подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика при удовлетворении заявленных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в пгт. ФИО2 <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области (ИНН <***>) недоимку:

- по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 года в размере 118 (сто восемнадцать) рублей 00 копеек и пени в размере 7 (семь) рублей 50 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в общем размере 1 063 (одна тысяча шестьдесят три) рубля 00 копеек, в том числе: 984 (девятьсот восемьдесят четыре) рубля 00 копеек - налог и 79 (семьдесят девять) рублей 31 копейка - пени.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в пгт. ФИО2 <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья Г.А. Глухих