Дело № 2а-3303/2025

39RS0002-01-2025-002301-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ирхиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, однако, обязанность по уплате налога за 2021 год не исполнил, в связи с чем, образовалась недоимка.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 69867 руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 26.04.2018 по 16.10.2023 в общей сумме 59472,27 руб.

Административный истец – УФНС России по Калининградской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, при подаче административного искового заявления представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ранее представил ходатайство, в котором просил отказать налоговому органу в удовлетворении требований в части взыскания недоимки за период с 16.10.2018 по 26.03.2022, в связи с пропуском сроков взыскания.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, с 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Судом установлено, что в налоговом периоде 2021 года за налогоплательщиком ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки «Мерседес Бенц», г.р.з. Н431ЕУ/178, автомобиль марки «Лексус LS460», г.р.з. М013АС/799.

01.09.2022 налоговым органом ФИО2 направлено уведомление №16442725 об уплате в срок 01.12.2022 транспортного налога в размере 69 867 руб.

По состоянию на 16.05.2023 налоговым органом сформировано требование №2129 об уплате в срок до 15.06.2023 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в общей сумме 282715,77 руб., пени в размере 46245,38 руб.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

< Дата > мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию №2129 от 16.05.2023, который отменен мировым судьей 13.02.2025, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 27.03.2025 обратился с настоящим административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Учитывая, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате транспортного налога за 2021 год налогоплательщиком не исполнены (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из расчета налогового органа, пени, заявленные ко взысканию за период с 26.04.2018 по 16.10.2023, начислены на совокупную задолженность, образовавшуюся до 01.01.2023 - по транспортному налогу за 2019-2021 годы, страховым взносам на обязательное и пенсионное страхование за 2019-2021 годы, а также, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС по 10.01.2024.

Согласно сведениям налогового органа, налоговым органом сформировано требование №3338 от 10.01.2020 об уплате в срок до 29.01.2020 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в общей сумме 36238 руб., пени в размере 67,95 руб.

В связи с неисполнением названного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 25.03.2021 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на 25.03.2021) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сведений о принятии в установленный налоговым законодательством срок мер принудительного взыскания по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания названной недоимки, и она необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, а законодательство о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, суд приходит к выводу что пени, начисленные на указанную недоимку взысканию с налогоплательщика не подлежат.

По состоянию на 15.12.2020 налоговым органом сформировано требование №90394 об уплате в срок до 02.02.2021 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 69867 руб., пени в размере 128,67 руб.

В связи с неисполнением названного требования, на основании заявления налогового органа, мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № от 12.03.2021.

Во исполнение судебного приказа № от 12.03.2021 ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области 07.06.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 29.06.2022 на основании п. 6 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Сведений об обжаловании налоговым органом постановления об окончании исполнительного производства №-ИП от 29.06.2022, как и повторном предъявлении исполнительного документа к исполнению в материалах дела не имеется, суду не представлено.

В силу ч. 3 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что срок предъявления к исполнению судебного приказа № от 12.03.2021 истек и не восстановлен (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год, в связи с чем, суд приходит к выводу что пени, начисленные на указанную недоимку взысканию с налогоплательщика не подлежат.

По состоянию на 13.01.2021 налоговым органом выставлено требование №1108 об уплате в срок до 10.02.2021 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в общей сумме 40874 руб., пени в размере 69,48 руб.

В связи с неисполнением названного требования, на основании заявления налогового органа, мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № от 30.07.2021, однако, службой судебных приставов отказано в возбуждении исполнительного производства 27.01.2025, в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Учитывая отсутствие сведений о предъявлении судебного приказа № от 30.07.2021 к исполнению в установленный трехлетний срок со дня его выдачи, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, в связи с чем, пени, начисленные на указанную недоимку взысканию с налогоплательщика не подлежат.

15.12.2021 налоговым органом сформировано требование №83463 об уплате в срок до 28.12.2021 задолженности по транспортному налогу за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в общей сумме 72833,66, пени в размере 403 руб.

В связи с отсутствием исполнения по требованию №83463, на основании заявления налогового органа, мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № от 01.02.2022.

Во исполнение судебного приказа №2а-195/2022 от 01.02.2022 ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области 09.08.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 20.10.2022 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Сведений об обжаловании налоговым органом постановления об окончании исполнительного производства №-ИП от 20.10.2022, как и повторном предъявлении исполнительного документа к исполнению в материалах дела не имеется, суду не представлено.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что срок предъявления к исполнению судебного приказа № от 01.02.2022 истек и не восстановлен (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, в связи с чем, суд приходит к выводу что пени, начисленные на указанную недоимку взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Вместе с тем, учитывая, что налоговым органом в установленном законом порядке и срок приняты меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год, при этом сведений о погашении данной недоимки в материалах дела не имеется, суд приходит к выводу, что с налогоплательщика подлежат взысканию пени, начисленные на названную недоимку за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 6350,91 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (< Дата > года рождения, уроженец < адрес > края, зарегистрирован по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН<***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 69867 руб., пени по состоянию на 16.10.2023 в размере 6350,91 руб.

Взыскать с ФИО2 (< Дата > года рождения, уроженец < адрес > края, зарегистрирован по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 октября 2025 года.

Судья М.В. Самойленко