Дело № 2а-3878/2025

УИД 66RS0005-01-2025-004851-71

Мотивированное решение изготовлено 24.09.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«23» сентября 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре Завьяловой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимок и пени,

установил:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 в 2017-2020 годах являлась владельцем квартиры и земельного участка, следовательно, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог. Обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком своевременно не исполнена, поэтому ей направлены требования от 23.12.2021 № 98273, от 18.06.2021 № 36361, от 12.02.2020 № 23952, от 11.02.2020 № 17570, от 07.02.2019 № 16733, от 21.01.2019 № 13527, которые ФИО1 также не исполнены. Определением мирового судьи от 26.02.2025 отменен судебный приказ № 2а-717/2023 от 03.05.2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок и пени. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в общей сумме 4 161 руб., недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы в общей сумме 2449 руб., пени в общей сумме 102 руб. 98 коп., а всего 6712 руб. 98 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43, ранее – решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории г. Екатеринбурга ставка земельного налога установлена и введена в действие в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 № 14/3.

В судебном заседании установлено, что в 2017-2020 годах ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок ******.

Кроме того, в 2017-2020 годах ФИО1 на праве собственности принадлежало жилое помещение (квартира), ******.

В целях уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2020 годы ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции направлялись налоговые уведомление № 20271179 от 07.07.2018 (за 2017 год), № 30116286 от 03.07.2019 (за 2018 год), № 41905970 от 03.08.2020 (за 2019 год), № 34093973 от 01.09.2021 (за 2020 год).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2020 годы ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции направлялись следующие требования:

- от 21.01.2019 № 13527 на сумму 916 руб. (НИФЛ за 2017 год) и пени 11,26 руб. со сроком исполнения до 19.02.2019;

- от 07.02.2019 № 16733 на сумму 626 руб. (земельный налог за 2017 год) и пени 10,44 руб. со сроком исполнения до 19.03.2019;

- от 11.02.2020 № 17570 на сумму 626 руб. (земельный налог за 2018 год) и пени 9,19 руб. со сроком исполнения до 07.04.2020;

- от 12.02.2020 № 23952 на сумму 952 руб. (НИФЛ за 2018 год) и пени 14,17 руб. со сроком исполнения до 07.04.2020;

- от 18.06.2021 № 36331 на общую сумму 1602 руб. (НИФЛ за 2019 год 976 руб. и земельный налог за 2019 год 626 руб.) и пени на общую сумму 47,61 руб. со сроком исполнения до 16.11.2021;

- от 23.12.2021 № 98273 на общую сумму 1943 руб. (НИФЛ за 2020 год 1317 руб. и земельный налог за 2020 год 626 руб.) и пени на общую сумму 10,40 руб. со сроком исполнения до 15.02.2022.

В силу п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 КАС РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанных требований, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговый орган 26.04.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-717/2023 вынесен 03.05.2023 и отменен 26.02.2025.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 31.07.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, с требованиями налогового органа суд не находит оснований согласиться.

Так, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017-2018 годы превысила 3000 руб. 02.12.2019 – в день истечения срока исполнения обязанности по уплате налогов за 2018 год, следовательно, на момент направления требований от 11.02.2020 № 17570 и от 12.02.2020 № 23952 налоговому органу в любом случае стало известно о наличии оснований для принудительного взыскания задолженности, следовательно, в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требований (07.04.2020), то есть до 07.10.2020, налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, с таким заявлением обратился только 26.04.2023, то есть со значительным пропуском срока на принудительное взыскание, поэтому суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год в общей сумме 1858 руб. (916 + 952), недоимки по земельному налогу за 2017-2018 годы в общей сумме 1252 руб. (626 + 626), а также, как следствие, во взыскании начисленных на указанные недоимки пени.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, общая сумма недоимок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019-2020 годы, а также пени, составила 3603 руб. 01 коп., следовательно, не превысила 10000 руб., поэтому с заявлением о принудительном взыскании задолженности налоговый орган должен был обратиться не позднее шести месяцев после истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования от 18.06.2021 № 363361 (до 16.11.2021), то есть не позднее 16.05.2024. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 26.04.2023, следовательно, срок принудительного взыскания недоимок за 2019-2020 год налоговым органом не пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в общей сумме 2293 руб. (1317 + 976) и пени в общей сумме 36,05 руб. (7,05 + 29,00), а также недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в общей сумме 1252 руб. (626 + 626) и пени в общей сумме 21,96 руб. (3,35 + 18,61), а всего 3603 руб. 01 коп.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в общей сумме 2293 руб. и пени в общей сумме 36,05 руб., недоимку по земельному налогу за 2019-2020 годы в общей сумме 1252 руб. и пени в общей сумме 21,96 руб., а всего 3603 руб. 01 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стоянов Р.В.