копия

Дело № 2а-1781/2022

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Надым ЯНАО 21 октября 2022 года

Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Антиповой Н.А., при секретаре судебного заседания Иксановой К.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России *№ обезличен* по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России *№ обезличен* по ЯНАО обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО. За налогоплательщиком числится следующая задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 132 руб. за *дата*; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в сумме 11,34 руб. за *дата*, пени в сумме 9,24 руб. за *дата*, не обеспечена мерами принудительного взыскания. Ответчик имеет в собственности объекты недвижимости, которые являются объектами налогообложения в соответствии с НК РФ: частная собственность на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; 0,04 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; частная собственность на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В связи с наличием в собственности объектов недвижимости налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление *№ обезличен* от *дата* со сроком уплаты до *дата* в сумме 697 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за *дата* в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени: *№ обезличен* от *дата* об уплате налога на имущество в размере 527 руб. со сроком уплаты до *дата* (по состоянию на *дата* задолженность по налогу составляет 132 руб.); *№ обезличен* от *дата* об уплате налога на имущество в размере 697 руб., пени в размере 20,58 руб. со сроком уплаты до *дата* (по состоянию на *дата* задолженность по пени составляет 20,58 руб.). Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения, задолженность по налогам и пени не оплачена, в связи с чем МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 152,58 руб.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 132 руб. за *дата*; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в сумме 11,34 руб. за *дата*, пени в сумме 9,24 руб. за *дата*. Одновременно с иском административным истцом в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности со ссылкой на проводимые мероприятия по централизации налогоплательщиков.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, с иском заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя МИФНС.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно, надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовала, возражений на иск не представила.

Суд, изучив материалы административного дела, ходатайство административного истца о восстановлении срока, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков своевременно уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО, ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика *№ обезличен*.

Согласно представленным в материалах дела сведениям ФИО1 имеет в собственности имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1495 кв.м., дата регистрации права собственности *дата*;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 3085729 кв.м., дата регистрации права собственности *дата*;

- объект индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 57,8 кв.м., литер А, дата регистрации права *дата*;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 34,8 кв.м., дата регистрации права собственности *дата*.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление *№ обезличен* от *дата* с расчетом земельного налога за налоговый период *дата*, в сумме 384,00 руб., 313,00 руб.; а всего налога в сумме 697,00 руб..

Как следует из представленных материалов, за ответчиком ФИО1 числится следующая задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 132 руб. за *дата*; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в сумме 11,34 руб. за *дата*, пени в сумме 9,24 руб. за *дата*.

В требовании *№ обезличен* налоговой инспекцией ответчику выставлено по состоянию на *дата* требование об уплате в срок до *дата*: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме132,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 395,00 руб., а всего налога в сумме 527,00 руб.

В требовании *№ обезличен* налоговой инспекцией ответчику выставлено по состоянию на *дата* требование об уплате в срок до *дата*: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 384,00 руб., в сумме 313,00 руб. со сроком уплаты *дата*, пени по указанному налогу в сумме 11,34 руб., в сумме 9,24 руб., а всего налога в сумме 697,00 руб., пени в сумме 20,58 руб.

В соответствии со ст.ст. 1 и 2 ФЗ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах РФ», налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей, установленных законодательством РФ. Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, и в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пени.

Таким образом, установленные ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ пресекательные сроки для обращения налогового органа с требованиями к ответчику о взыскании задолженности по платежам и санкциям истекли. Пропуск срока обращения с иском в суд является основанием для отказа в иске. Уважительных причин пропуска срока обращения с иском в суд налоговым органом не приведено, заявленные в ходатайстве причины уважительными расценены быть не могут.

Поскольку административное исковое заявление предъявлено в суд *дата*, то есть за пределами срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом пропущен срок для обращения в суд, установленный федеральным законом.

При таких обстоятельствах суд полагает, что оснований для взыскания с ответчика предъявленной административным истцом к взысканию задолженности не имеется в связи с утратой налоговым органом возможности ее взыскания.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд пропущен административным истцом без уважительных причин, оснований для его восстановления не усматривается, а потому в удовлетворении требований о взыскании задолженности с ФИО1 следует отказать в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *№ обезличен* по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Надымский городской суд.

Председательствующий судья: подпись

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 октября 2022 года.

Копия верна судья: Н.А.Антипова

Секретарь суда ____________

Решение суда не вступило в законную силу 28 октября 2022 года.

Подлинник решения хранится в деле № 2а-1781/2022 в Надымском городском суде.

УИД 89RS0003-01-2022-002262-46