Решение по делу № 2А-2258/2022 от 23.01.2023 | Падунский районный суд г. Братска (Иркутская область)

38RS0019-01-2022-003434-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Братск 23 января 2023 года

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Пащенко Р.А.,

при секретаре Сергеевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-247/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес) (далее - МИФНС России № по (адрес)) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по (адрес) задолженность в сумме 1150,21 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 159,80 руб. за период с 26.04.2017 по 01.08.2018 и 28.82 руб. за период с 01.08.2018 по 01.11.2018;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени в размере 814,63 руб. за период с 26.04.2017 по 01.08.2018 и 146,96 руб. за период с 01.08.2018 по 01.11.2018.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по (адрес) и в период с 07.12.2005 по 10.04.2017 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Пункт 1 абз. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года.

Деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена 10.04.2017.

Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год рассчитывается по следующей формуле:

(23400,00/12*3+(23400,00/12/30)*10=6500 руб.

Сумма задолженности в настоящее время по страховым взносам составляет 0,00 рублей.

Пункт 2 абз. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года.

Соответственно, с учетом того, что деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена 10.04.2017, расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2017 год рассчитывается по следующей формуле:

(4590,00/12*3+(4590,00/12/30)*10=1275 руб.

Сумма задолженности в настоящее время по страховым взносам составляет 0,00 рублей.

Задолженность по страховым взносам была взыскана в полном объеме 25.11.2021 Отделением ПФР в г. Братске и Братском районе, на основании судебного приказа № от 18.12.2020.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1278 руб., начислены соответствующие пени в сумме 188,62 руб.:

за период с 26.04.2017 по 01.08.2018 в сумме 159,80 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка * число дней просрочки * процентная ставка пени.

за период с 01.08.2018 по 01.11.2018 в сумме 28,82 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка * число дней просрочки * процентная ставка пени.

Остаток задолженности по пени 188,62 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 6500 руб. начислены соответствующие пени в сумме 961,59 руб.:

за период с 26.04.2017 по 01.08.2018 в сумме 814,63 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка * число дней просрочки * процентная ставка пени.

за период с 01.08.2018 по 01.11.2018 в сумме 146,96 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка * число дней просрочки * процентная ставка пени.

Остаток задолженности по пени 961,59 руб.

В связи с тем, что задолженность по пени до настоящего времени не погашена, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № от 15.08.2018, № от 07.11.2018.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 направлено в мировой суд судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес).

Таким образом, Межрайонной ИФНС № по (адрес) соблюдены установленные НК РФ и КАС РФ сроки на взыскание задолженности в порядке приказного производства.

30.05.2022 вынесен судебный приказ №а-1159/2020 о взыскании задолженности с ФИО1

15.06.2022 судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказ.

Представитель административного истца МИФНС России № по (адрес) ФИО4, действующая на основании прав по занимаемой должности, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по известному суду адресу была направлена корреспонденция о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Согласно разъяснениям в п.п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», риск неполучения юридически значимого судебного извещения, адресованного гражданину, надлежаще направленного по указанному им адресу, лежит на адресате.

Имеющийся в материалах дела конверт с судебной повесткой с отметкой «истек срок хранения» не может свидетельствовать о ненадлежащем извещении административного ответчика в рамках рассматриваемого спора, поскольку не опровергает реальную возможность получения административным ответчиком судебного извещения по административному делу по месту регистрации.

Осуществление лицом своих прав и обязанностей, связанных с местом проживания, находится в зависимости от волеизъявления такого лица, которое при добросовестном отношении должно позаботиться о получении почтовой корреспонденции, направляемой на его имя.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само совершеннолетнее физическое лицо

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика по имеющимся доказательствам.

Изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1. ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

При этом в соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с па. 1 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 07.12.2005 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и 10.04.2017 прекратила данную деятельность.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, страховые взносы должны были быть уплачены административным ответчиком: за 2017 год не позднее 09.01.2018.

В силу п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей в 2017 году, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи; расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 4-й квартал 2017 год - не позднее 01.04.2018.

Из документов административного дела следует, что мировым судьей судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) (дата) вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из расчетов и текста искового заявления, в совокупности, следует, что пеня, начисленная на задолженность административного ответчика, с учетом внесенных платежей составляет 1150,21 руб., в том числе:

Указанные суммы административным ответчиком не оспорены.

ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, пени № от 15.08.2018, № от 07.11.2018.

Поскольку оплата пени произведена не была, административный истец предъявил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) о взыскании с ФИО1 пени отменен определением мирового судьи от 15.06.2022 на основании поступивших возражений ответчика.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 14.12.2022, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислены пени, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного производства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по (адрес) задолженность в сумме 1150 (одна тысяча сто пятьдесят) рублей 21 копейка, в том числе:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 159,80 руб. за период с 26.04.2017 по 01.08.2018, и 28.82 руб. за период с 01.08.2018 по 01.11.2018;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени в размере 814,63 руб. за период с 26.04.2017 по 01.08.2018, и 146,96 руб. за период с 01.08.2018 по 01.11.2018.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования города Братска в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Падунский районный суд города Братска Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, начиная с 30 января 2023 года.

Судья Р.А. Пащенко