Дело № 2а-26/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г.Пестово 25 января 2023 года
Пестовский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Андреевой С.А., при помощнике судьи Соловьевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Балояну ФИО5 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Новгородской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимку по налогам и пени в общей сумме 53 210 рублей 34 копейки, в том числе: недоимку по транспортному налогу с физических лиц – налог в размере 18221 рубль за 2019 год, пени в размере 41 рубль 30 копеек с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г.; налог в размере 1850 рублей за 2019 год, пени в размере 4 рубля 19 копеек с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г.; налог в размере 32271 рубль за 2019 год, пени в размере 73 рубля 15 копеек с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - налог в размере 748 рублей за 2019 год, пени в размере 1 рубль 70 копеек с 02.12.2020 г.-17.12.2020 г.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении об уплате налога. Должник является плательщиком транспортного налога, который своевременно не оплатил. Административным истцом ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. ФИО1 также являлся собственником земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, в связи с чем обязан уплачивать земельный налог, однако свою обязанность в установленный срок не исполнил, в том числе и после направления ему требований об уплате налогов и пени.
26 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка № 18 Пестовского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 57119 рублей 18 копеек в пользу налоговой инспекции. 27 мая 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. На момент подачи административного иска произведен перерасчет задолженности, задолженность не погашена и составляет 53210 рублей 34 копейки.
Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на административный иск не представил. До судебного заседания предоставил выписки по счету, указав, что с его счета постоянно списываются денежные средства в погашение данной задолженности по налогам. Просил провести с административным истцом сверку по списанным с его счета денежным средствам.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п.1, п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается пенями.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьёй 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>.
Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>
Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 263708 от 03 августа 2020 года со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года.
Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком заказных писем.
В связи с неуплатой налогов в отношении указанного имущества, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 49951 по состоянию на 18 декабря 2020 года, в котором предложено в срок до 26 января 2021 года уплатить задолженность по налогам и пени. Направление данного требования подтверждается представленным в материалы дела списком заказных писем.
Согласно материалам дела до настоящего времени задолженность по транспортному и земельному налогам и пени административным ответчиком не оплачены.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).
Как следует из материалов дела, представленного суду требования, неоплаченная сумма обязательных платежей и санкций превысила 10 000 рублей при выставлении требования от 18.12.2020 года № 49951 об уплате налогов, пени.
Вышеуказанное требование административным ответчиком в полном объеме не было исполнено, в связи с чем у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.
С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Новгородской области обратилась 20 февраля 2021 года, то есть с соблюдением срока, установленного абз.2 ч.2 ст.48 НК РФ.
26 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка № 18 Пестовского судебного района Новгородской области был вынесен судебный приказ № 2а-295/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки и пени в общей сумме 57119 рублей 18 копеек.
Определением мирового судьи от 27 мая 2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления о несогласии с судебным приказом.
Положениями п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку административное исковое заявление налоговым органом подано 14 ноября 2022 года (дата создания протокола проверки электронной подписи), то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 27 мая 2022 года об отмене судебного приказа № 2а-295/2021 от 26.02.2021 года, то срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, в отношении требований о взыскании недоимки и пени по налогам административным истцом не пропущен.
С учетом изложенного, взысканию с административного ответчика подлежат заявленные в административном иске платежи, а именно: недоимка по транспортному налогу с физических лиц – налог в размере 18221 рубль за 2019 год, пени в размере 41 рубль 30 копеек с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г.; налог в размере 1850 рублей за 2019 год, пени в размере 4 рубля 19 копеек с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г.; налог в размере 32271 рубль за 2019 год, пени в размере 73 рубля 15 копеек с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г.; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - налог в размере 748 рублей за 2019 год, пени в размере 1 рубль 70 копеек с 02.12.2020 г.-17.12.2020 г.
Расчеты сумм задолженности по налогам, пени подтверждаются материалами дела. С произведенными расчетами налогового органа в отношении указанной недоимки и пени суд соглашается, считает их верными и обоснованными.
Довод ФИО1 о списании с его счета денежных средств в погашение образовавшейся задолженности по налогам суд считает несостоятельным, поскольку по запросу суда административным истцом предоставлены сведения по каждой сумме списанных со счета ФИО1 денежных средств. При этом указано, что указанные платежи произведены по решениям по ст.46 НК, в связи с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности, в то время как настоящий административный иск предъявлен к ФИО1 по ст.48 НК РФ как к физическому лицу.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей, размер подлежащей уплате государственной пошлины составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из суммы удовлетворённых административных исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1796 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
решил :
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с Балояна ФИО7 (№), дата рождения - № года рождения, место рождения - <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета недоимки по налогам и пени в общей сумме 53 210 рублей 34 копейки, в том числе:
- недоимку по транспортному налогу с физических лиц –
налог в размере 18221 рубль за 2019 год, пени в размере 41 рубль 30 копеек с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г.;
налог в размере 1850 рублей за 2019 год, пени в размере 4 рубля 19 копеек с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г.;
налог в размере 32271 рубль за 2019 год, пени в размере 73 рубля 15 копеек с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г.;
- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений -
- налог в размере 748 рублей за 2019 год, пени в размере 1 рубль 70 копеек с 02.12.2020 г.-17.12.2020 г.
Взыскать с Балояна ФИО8 в доход бюджета Пестовского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в сумме 1796 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Пестовский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Пестовского районного
суда Новгородской области: С.А. Андреева
Мотивированное решение суда изготовлено 01 февраля 2023 года