УИД 66RS0006-01-2023-000739-03 Дело № 2а-1578/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за апрель 2019 года в размере 1 430 рублей, за май 2019 года в размере 1 430 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год в размере 457 рублей 19 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на выплату страховой пенсии за апрель 2019 года в размере 331 рубль 50 копеек, пени в размере 22 копейки; за май 2019 года в размере 331 рубль 50 копеек, пени в размере 1 рубль 74 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год в размере 326 рублей 45 копеек;

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на выплату страховой пенсии за апрель 2019 года в размере 188 рублей 50 копеек, пени в размере 38 копеек; за май 2019 года в размере 188 рублей 50 копеек, пени в размере 38 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год в размере 159 рублей 83 копейки;

пени по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2019 года в размере 638 рублей 49 копеек;

пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход: за 4 квартал 2018 года в размере 1 240 рублей 87 копеек, за 1 квартал 2019 года в размере 69 рублей 65 копеек, за 2 квартал 2019 года в размере 563 рулей 75 копеек, за 3 квартал 2019 года в размере 911 рублей 41 копейка;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 911 рублей 41 копейка;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 426 рублей 73 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), обязанность по уплате которых за 2018-2019 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена в установленный законом срок, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени, направлены требования об уплате страховых взносов, пени, начисленные на суммы недоимки по страховым взносам, ЕНВД, НДФЛ. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, кроме того, просил рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства о пропуске срока, о расчете пени (л.д. 56-61).

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, заказной корреспонденцией, врученной адресатам (л.д. 52, 54).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Суд не усмотрел оснований для перехода к рассмотрению дела в общем порядке.

В силу положений пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В указанном случае мнение административного ответчика относительно применения такого порядка и наличие возражений не имеет правового значения и не влияет на возможность рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по страховым взносам и пени не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно разъяснениям пункта 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2020 года № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не являются безусловными препятствиями такие обстоятельства, как пропуск срока обращения в суд с административным иском при наличии заявления о восстановлении данного срока, представление административным ответчиком возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административному ответчику была предоставлена возможность представить доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований). При этом, ответчик в возражениях не указал обстоятельства, свидетельствующие о необходимости перехода в общий порядок.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дело установлено, что ФИО1 в период с 02 октября 2018 года по 10 марта 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, НДФЛ, ЕНВД.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на выплату страховой пенсии за апрель, май 2019 года административному ответчику заказной почтой направлено требование < № > от 09 июля 2019 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за апрель 2019 года в размере 1 430 рублей, за май 2019 года в размере 1 430 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на выплату страховой пенсии за апрель 2019 года в размере 331 рубль 50 копеек, пени в размере 22 копейки; за май 2019 года в размере 331 рубль 50 копеек, пени в размере 1 рубль 74 копейки; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на выплату страховой пенсии за апрель 2019 года в размере 188 рублей 50 копеек, пени в размере 38 копеек; за май 2019 года в размере 188 рублей 50 копеек, пени в размере 38 копеек. Срок для исполнения требования установлен до 01 августа 2019 года (л.д. 14-18).

Кроме того, ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 457 рублей 19 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 326 рублей 45 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование за 2019 год в размере 159 рублей 83 копейки; пени по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2019 года в размере 638 рублей 49 копеек; пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход: за 4 квартал 2018 года в размере 1 240 рублей 87 копеек, за 1 квартал 2019 года в размере 69 рублей 65 копеек, за 2 квартал 2019 года в размере 563 рулей 75 копеек, за 3 квартал 2019 года в размере 911 рублей 41 копейка; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 911 рублей 41 копейка; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 426 рублей 73 копейки (л.д. 22-39).

15 июля 2021 года ФИО1 заказной почтой направлено требование < № > об уплате указанных сумм пени, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 03 августа 2021 года (л.д. 19-21).

Поскольку вышеуказанные требования об уплате стразовых взносов, пени исполнены не были, налоговый орган 05 марта 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 16 августа 2022 года отменен судебный приказ от 15 марта 2022 года, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 16 февраля 2023 года с настоящим административным иском.

Разрешая заявленные требования, поверяя срок для обращения в суд и порядок взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.

С учетом установленного в требовании от 09 июля 2019 года срока уплаты недоимки по страховым взносам на выплату страховой пенсии за апрель, май 2019 год, пени - до 01 августа 2019 года, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании данной недоимки, пени с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 01 февраля 2020 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 05 марта 2022 года, то есть по истечении более двух лет после установленного законом срока.

Кроме того, с учетом установленного в требовании от 23 июня 2021 года < № > срока уплаты недоимки по пени - до 03 августа 2021 года, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании пени с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 03 августа 2022 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 05 марта 2022 года, то есть по истечении установленного законом срока.

Кроме того, в материалы дела не представлено достаточных доказательств направления ответчику указанного требования < № >, поскольку представлен почтовый реестр о направлении этого требования по адресу < адрес >, тогда как ФИО1 с 1991 года зарегистрирован по < адрес > (л.д. 21, 50).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 30 ноября 2020 года) срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При этом внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. У административного истца имелась возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным иском в установленные законом сроки, однако с таким заявлением налоговый орган обратился по истечении установленного шестимесячного срока. При этом суд учитывает значительный пропуск срока обращения в суд.

С учетом значительного пропуска срока для обращения в суд, суд приходит к выводу, что указанные налоговым органом причины пропуска срока нельзя признать уважительными, поскольку не являются обстоятельствами, которые объективно препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного в настоящее время возможность взыскании данной недоимки по страховым взносам и пени с ФИО1 утрачена в связи с нарушением процедуры взыскания, пропуском срока для обращения в суд и отсутствии уважительных причин для его восстановления.

При таких обстоятельствах, в связи с нарушением процедуры взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на выплату страховой пенсии за апрель, май 2019 года и пени, пропуском срока для обращения в суд, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за апрель 2019 года в размере 1 430 рублей, за май 2019 года в размере 1 430 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год в размере 457 рублей 19 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на выплату страховой пенсии за апрель 2019 года в размере 331 рубль 50 копеек, пени в размере 22 копейки; за май 2019 года в размере 331 рубль 50 копеек, пени в размере 1 рубль 74 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год в размере 326 рублей 45 копеек; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на выплату страховой пенсии за апрель 2019 года в размере 188 рублей 50 копеек, пени в размере 38 копеек; за май 2019 года в размере 188 рублей 50 копеек, пени в размере 38 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год в размере 159 рублей 83 копейки; пени по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2019 года в размере 638 рублей 49 копеек; пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход: за 4 квартал 2018 года в размере 1 240 рублей 87 копеек, за 1 квартал 2019 года в размере 69 рублей 65 копеек, за 2 квартал 2019 года в размере 563 рулей 75 копеек, за 3 квартал 2019 года в размере 911 рублей 41 копейка; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 911 рублей 41 копейка; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 426 рублей 73 копейки следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева