Дело № 2а-719/2022
64RS0036-01-2022-000897-10
Решение
Именем Российской Федерации
31 октября 2022 года р.п. Татищево Саратовская область
Татищевский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Яворек Д.Я., при секретаре судебного заседания Кирбабиной Д.С., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС №12 по Саратовской области) к Мовсесян ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее по тексту - МРИ ФНС № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 3 035,17 рублей и пени в размере 15,48 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 688,26 рублей и пени в размере 59,61 рублей, а всего 14 798,52 рублей. В обосновании иска указывают на то, что ФИО1 ИНН № состояла на учете в МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области в качестве ИП с 30 июля 2021 года по 08 декабря 2021 года. На основании вышеизложенного в отношении ФИО1 МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год- 11 688,26 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 3 035,17 рублей. Налогоплательщику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 59,61 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 года в сумме 15,48 рублей. Добровольная оплата страховых взносов и пени не была произведена, в адрес налогоплательщика инспекцией через личный кабинет направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № уплате страховых взносов и пени. Однако, задолженность административном ответчиком не погашена.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержал требования в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседании не согласилась с заявленными требованиями, пояснив, что в период с 21 августа 2021 года по 06 сентября 2021 года болела короновирусом, находилась на стационарном лечении, после ее выписки из медицинской организации долгое время находилась дома на реабилитации и не работала, а потому не имела дохода, в связи с чем полагает, что не обязана платить страховые взносы.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный налоговый период).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 30 июля 2021 года по 08 декабря 2021 года состоял на учете в МРИ ФНС № 12 по Саратовской области в качестве ИП.
В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок страховых взносов за 2021 года МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год- 3035,17 рублей и пени 59,61 рублей.
Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен административным истцом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает. Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен.
В установленный срок недоимка по страховым взносам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена.
В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Как следует из материалов дела, 30 мая 2021 года мировым судьей судебного участка №2 Татищевского района Саратовской области, и.о.мирового судьи судебного участка № 1 Татищевского района Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от 23 июня 2022 года.
Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России №12 по Саратовской области поступило в Татищевский районный суд Саратовской области 25 августа 2022 года, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в порядке административного искового производства.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и пени, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей, заявленные ко взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.
Рассматривая доводы возражений на административное исковое заявление ФИО1 о том, что в период с 21 августа 2021 года по 06 сентября 2021 года болела короновирусом, находилась на стационарном лечении, после ее выписки из медицинской организации долгое время находилась дома на реабилитации и не работала, а потому не имела дохода, в связи с чем полагает, что не обязана платить страховые взносы суд приходит к следующему.
Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (п. 7 ст. 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лег. и др.) в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.
В соответствии с п. I ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.
Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.
Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы.
В соответствии с п. 3 ст. 401 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств.
Таким образом, статья 401 ГК РФ устанавливает критерии, при которых то или иное обстоятельство может быть признано обстоятельством непреодолимой силы.
Верховным Судом Российской Федерации в постановлении Пленума от 24 марта 2016 г. N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" дано толкование содержащемуся в ГК РФ понятию обстоятельств непреодолимой силы.
Так в пункте 8 названного постановления разъяснено, что в силу п. 3 ст. 401 ГК РФ для признания обстоятельства непреодолимой силой необходимо, чтобы оно носило чрезвычайный, непредотвратимый при данных условиях и внешний по отношению к деятельности должника характер.
Требование чрезвычайности подразумевает исключительность рассматриваемого обстоятельства наступление которого не является обычным в конкретных условиях.
Если иное не предусмотрено законом, обстоятельство признается непредотвратимым, если любой участник гражданского оборота, осуществляющий аналогичную с должником деятельность, не мог бы избежать наступления этого обстоятельства или его последствий, то есть одной из характеристик обстоятельств непреодолимой силы (наряду с чрезвычайностью и непредотвратимостью) является ее относительный характер.
Не могут быть признаны непреодолимой силой обстоятельства, наступление которых зависело от воли или действий стороны обязательства, например, отсутствие у должника необходимых денежных средств.
Из приведенных разъяснений следует, что признание распространения новой коронавирусной инфекции обстоятельством непреодолимой силы не может быть универсальным для всех категорий должников, независимо от типа их деятельности, условий ее осуществления, в том числе региона, в котором действует организация, в силу чего существование обстоятельств непреодолимой силы должно быть установлено с учетом обстоятельств конкретного дела (в том числе срока исполнения обязательства, характера неисполненного обязательства, разумности и добросовестности действий должника и т.д.).
Применительно к нормам ст. 401 ГК РФ обстоятельства, вызванные угрозой распространения новой коронавирусной инфекции, а также принимаемые органами государственной власти и местного самоуправления меры по ограничению ее распространения, в частности, установление обязательных правил поведения при введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации, запрет на передвижение транспортных средств, ограничение передвижения физических лиц, приостановление деятельности предприятий и учреждений, отмена и перенос массовых мероприятий, введение режима самоизоляции граждан и т.п., могут быть признаны обстоятельствами непреодолимой силы, если будет установлено их соответствие названным выше критериям таких обстоятельств и причинная связь между этими обстоятельствами и неисполнением обязательства.
При этом следует иметь в виду, что отсутствие у должника необходимых денежных средств по общему правилу не является основанием для освобождения от ответственности за неисполнение обязательств. Однако если отсутствие необходимых денежных средств вызвано установленными ограничительными мерами, в частности запретом определенной деятельности, установлением режима самоизоляции и т.п., то оно может быть признано основанием для освобождения от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств на основании ст. 401 ГК РФ. Освобождение от ответственности допустимо в случае, если разумный и осмотрительный участник гражданского оборота, осуществляющий аналогичную с должником деятельность, не мог бы избежать неблагоприятных финансовых последствий, вызванных ограничительными мерами (например, в случае значительного снижения размера прибыли по причине принудительного закрытия предприятия общественного питания для открытого посещения).
Также в период действия ограничений (невозможность личного посещения налоговых органов) в связи с коронавирусом (COVID-I9) была предоставлена возможность налогоплательщикам представление в налоговый орган заявления о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в электронном виде с использованием электронного сервиса, размещенного на сайте ФНС России в разделе "Сервисы/Государственная регистрация ЮЛ и ИП/Индивидуальные предприниматели/Прекращаем деятельность в качестве ИП" в электронном виде без использования электронной подписи, однако, такой возможностью ФИО1 не воспользовалась, данная возможность налогоплательщикам была предоставлена с 22.04.2020.
Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя. Представленными суду документами подтверждаются доводы иска о размере задолженности по указанным видам налога.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой подлежит определению в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к Мовсесян ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (ОГРН <***>) за счет имущества налогоплательщика задолженность в общей сумме 14 798 (четырнадцать тысяч семьсот девяносто восемь) рублей 52 копейки, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год: налог в размере 11 688,26 рублей, пеня в размере 59,61 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 года: налог в размере 3 035,17 рублей, пеня в размере 15,48 рублей.
Взыскать Мовсесян ФИО6, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 591 (пятьсот девяносто один) рубль 94 копейки.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течении месяца со дня вынесения мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Татищевский районный суда апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи жалобы в Татищевский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Дата принятия решения в окончательной форме - 11 ноября 2022 года.
Судья Д.Я.Яворек