Решение по делу № 2А-2691/2025 от 20.11.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-2691/2025

39RS0004-01-2025-002698-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Казаковой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 02.06.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 в период с 23.03.2015 по 27.02.2018 состоял на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка: по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 941,18 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 4345,16 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.09.2017 по 30.10.2023 в общей сумме 14734,95 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 107386 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 5301,11 руб. и пени в сумме 14519,23 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 19.02.2024 по делу № 2а-814/2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 10.03.2025 на основании поступивших от должника возражений.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность на общую сумму 20021,29 руб. по следующим налогам: по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 941,18 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 4345,16 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.09.2017 по 30.10.2023 в общей сумме 14734,95 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 6).

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (л.д. 69-70), в которых указал, что по состоянию на 31.12.2022 за налогоплательщиком числилась задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202140060010160, ОКТМО 27701000 в сумме - 27745,16 руб., пени -10184,21 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202103080013160, ОКТМО 27701000 в сумме – 5545,95 руб., пени – 2034,27 руб.,

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов КБК 18210504020020000110, ОКТМО 03605157 в сумме – 0 руб., пени – 1468,27 руб., а всего налог – 33291,11 руб., пени – 13686,75 руб.

Задолженность по КБК 18210202140060010160 в сумме - 27745,16 руб. образовалась за неуплату страховых взносов за налоговые периоды:

- начислено налога по расчету, дата операции 09.01.2018 за 2017 год в сумме – 12014,52 руб.,

- начислено налога по расчету, дата операции 09.01.2018 за 2017 год в сумме – 11385,48 руб.,

- начислено налога по расчету, дата операции 14.03.2018 за 2018 год в сумме – 4345,16 руб., а всего - 27745,16 руб.

Задолженность по КБК 18210202103080013160 в сумме - 5545,95 руб. образовалась за неуплату страховых взносов за налоговые периоды:

- начислено налога по расчету, дата операции 09.01.2018 за 2017 год в сумме – 2356.69 руб.,

- начислено налога по расчету, дата операции 09.01.2018 за 2017 год в сумме – 2233,31 руб.,

- начислено налога по расчету, дата операции 14.03.2018 за 2018 год в сумме – 955,95 руб., а всего – 5545,95 руб.

До 01.01.2023 пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на 01.01.2023 сформировалось общее отрицательное сальдо ЕНС в сумме – 46977,86 рубль, из них по налогу – 33291,11 руб., по пени – 13686,75 руб.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности но ЕНС и имеют отдельный КБК 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанная задолженность по пене в сумме – 13686,75 руб. при переходе на ЕНС 01.01.2023 передана на КБК 18211617000010000140.

Отрицательное сальдо ЕНС на 15.04.2023 (согласно расчету пени) уменьшилось за счет проведенных операций:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022, КБК 18210214010060005160, срок уплаты 13.04.2023 в сумме 23400 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере), КБК 18210214030080002160, срок уплаты 13.04.2023 в сумме 4590 руб., а всего 27990 руб.

Итого пеня в сумме - 14734,95 руб. включает сумму пени в размере – 13686,75 руб., которая числилась на 31.12.2022, сумму пени в размере – 1192,82 руб., исчисленную на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 26.10.2023, за минусом списания задолженности по пени в размере 144,62 руб.:

- списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 263-ФЗ), срок уплаты 14.04.2023 в сумме 144, 62 руб., по решению о признании безденежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам №5956 от 13.04.2023.

Согласно сведениям ЕГРИП налогоплательщик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.03.2015 по 27.02.2018.

В связи с отсутствием своевременной уплаты задолженности Управлением сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования:

- требование от 30.01.2018 № 854201 в общей сумме 28134,62 руб. в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в сумме 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018,

- страховые взносы на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в сумме 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018,

- пеня в сумме 144,62 руб. начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

26.03.2018 ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство 26904/18/39004-ИП на сумму 28134,62 руб. 11.07.2019 вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю. Остаток задолженности на 01.01.2023 составляет 28134,62 руб., на 09.07.2025 – 0 руб. (списано 14.04.2023).

Требование от 21.03.2018 № 859295 по сроку уплаты 10.04.2018 в общей сумме 7975,28 руб.:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. по сроку уплаты 14.03.2018 в сумме 955,95 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) по сроку уплаты 14.03.2018 в сумме 4345,16 руб.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 859295 приняты меры принудительного взыскания. ЗВСП № 11334 от 30.10.2023 на сумму 20036,06 руб. направлено в 4-й судебный участок Московского судебного района г. Калининграда. Мировым судьей 19.02.2024 вынесен судебный приказ №2а-814/2024. 12.02.2025 ОСП Московского района г. Калининграда вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 10.03.2025 судебный приказ №2а-814/2024 мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда отменен. 17.03.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП Московского района г. Калининграда вынесено постановление о прекращении исполнительного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, уплата страховых взносов производится с даты начала деятельности – государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как установлено судом, согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 с 23.03.2015 по 27.02.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а, следовательно, в силу положений НК РФ является плательщиком страховых взносов за 2018 год.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов административного дела, данная недоимка ранее выставлялась к оплате по требованию № 854201 от 30.01.2018 (л.д. 77).

Как указывает административный истец, по данному требованию 30.05.2018 было принято решение об отказе в ее взыскании (л.д. 70 оборот), что свидетельствует о том, что данная недоимка безосновательно была выставлена ответчику к оплате повторно.

На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 941,18 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 4345,16 руб., поскольку по данным недоимкам ранее принимались меры принудительного взыскания.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и сборам, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.09.2017 по 30.10.2023 в общей сумме 14734,95 руб. также не подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 941,18 руб., на ОПС за 2018 год в сумме 4345,16 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.09.2017 по 30.10.2023 в общей сумме 14734,95 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 20 ноября 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 20.11.2025

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Помощник судьи К.А. Ткаченко Помощник судьи К.А. Ткаченко