дело № 2-2938/2022

56RS0009-01-2022-003533-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Е.М. Черномырдиной,

при секретаре Р.Ф. Гумировой,

с участием представителей истца ФИО1, ФИО2, ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области к ФИО3 о возврате неосновательного обогащения в размере сумм полученных за повторное использование имущественного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании неосновательного обогащения, указав, что ФИО3 как налогоплательщиком в связи приобретением квартиры, расположенной по адресу: <...>, <...> представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017, 2018, 2019, 2020 года, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры. Инспекцией ошибочно подтвержден имущественный налоговый вычет и произведен возврат излишне уплаченной суммы налога 17.07.2020 в общем размере 201 501 рублей. Сумма имущественного налогового вычета к возмещению ФИО3 по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета за 2020 год составляла 11 981 руб. Инспекцией заявленная сумма налога была уменьшена, и в карточке расчетов с бюджетом образовалась переплата на указанную сумму. Инспекцией 13.07.2021 и 15.07.2021 из образовавшейся суммы переплаты по налогу на доходы физических лиц в порядке зачета были погашены суммы недоимки по имущественным налогам на общую сумму 740 рублей 99 копеек, на основании решений о зачете:

<Номер обезличен> от 11.07.2021 НДФЛ по расчетному периоду 2020 года в счет уплаты налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 года в размере 167 рублей.

<Номер обезличен> от 11.07.2021 НДФЛ по расчетному периоду 2020 года в счет уплаты налога на имущество физических лиц за расчетный период 2018 года в размере 0,06 копеек.

<Номер обезличен> от 11.07.2021 НДФЛ по расчетному периоду 2020 года в счет уплаты налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 года в размере 5 рублей 70 копеек.

<Номер обезличен> от 11.07.2021 НДФЛ по расчетному периоду 2020 года в счет уплаты земельного налога за расчетный период 2019 года в размере 568 рублей.

<Номер обезличен> от 11.07.2021 НДФЛ по расчетному периоду 2020 года в счет уплаты земельного налога за расчетный период 2018 года в размере 0,23 копейки.

Таким образом, в результате проведенных инспекцией камеральных налоговых проверок налоговых деклараций подтверждено право на имущественный налоговый вычет и возвращено из бюджета 201 501 рубль.

В ходе проведенного анализа предоставленных налогоплательщикам налоговых вычетов было установлено, что ФИО3 имущественный налоговый вычет в размере получен неправомерно (повторно), поскольку ранее налогоплательщик уже воспользовался предоставленным ему правом, а именно: был заявлен и получен имущественный налоговый вычет по фактически произведенным расходам, направленным на приобретение дома, по адресу: <...>, по декларации за 2007 год.

Таким образом, ФИО3 имущественный налоговый вычет в размере 202 241 рубль 99 копеек получен неправомерно (повторно).

Учитывая вышеизложенное, а также тот факт, что до настоящего времени сумма неправомерно полученного налога на доходы физических лиц ФИО3 не возвращена в бюджет Российской Федерации, просит суд взыскать с ФИО3 ошибочно возвращенную сумму налога в размере 202 241 рубль 99 копеек в виде необоснованно полученного имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц.

В ходе судебного разбирательства, требования истцами были уточнены, просили признать ошибочно возвращенную сумму налога в размере 201 500 рублей неосновательным обогащением и взыскать с ФИО3 указанную сумму в бюджет РФ.

Представители истца ФИО1, ФИО2, действующие на основании доверенностей от 21.09.2021 и от 06.10.2021 соответственно, требования иска поддерживали в полном объеме, просили суд иск удовлетворить.

Ответчик ФИО3 исковые требования не признавала, ссылалась не незнание того, что при покупке дома в 2007 году ею был получен имущественный вычет, так как данным вопросом занимался бывший муж, она просто подписывала документы. Кроме того, часть денежных средств была представлена ей работодателем в виде уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, в связи с чем, ФИО3 могла о данном факте могла не помнить. Кроме того, указала, что при принятии решения об обращении за налоговым вычетом, она посещала инспекцию, где ей была дана устная консультация, что при проведении проверки – если лицу не положена выплата – то в выплате будет отказано. В июле 2022 года она подала утоненную декларацию с номером корректировки 1, и обратилась в инспекцию с требованием провести проверку и установить виновное лицо в ошибочном начислении ей имущественного вычета. В отзыве на иск указывала, что учитывая, что она использовала имущественный налоговый вычет с суммы в размере 235 000 рублей (налог к возврату составил в размере 30 550 рублей), при этом, лимит налогового вычета составляет в размере 2 000 000 рублей (максимальный налог к возврату 260 000 рублей), полагает, что имеет право получить недополученный остаток имущественного налогового вычета в размере 1 765 000 рублей (2 000 000 - 235 000,00 рублей) в связи с приобретением в 2017 году квартиры, кадастровый <Номер обезличен>, общей площадью 33,3 кв. м., расположенной по адресу: <...>, <...>. Просила в иске инспекции отказать.

Представитель третьего лица Управления Федерального казначейства по Оренбургской области в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении не заявлял.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГПК РФ).

Выслушав пояснения сторон, исследовав документы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в соответствующей редакции) имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной-сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

При этом, согласно пункту 4 статьи 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату).

Согласно пункту 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьей 220 НК РФ, не допускается.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 №212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части второй НК РФ» положения статьи 220 части второй НК РФ в редакции данного Федерального закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу данного Федерального закона, то есть с 1 января 2014. При этом, согласно пункта 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику налоговых вычетов предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, также не допускается.

Как установлено в судебном заседании 25.06.2020, 10.03.2021 ФИО3 , ИНН <Номер обезличен> представлены в ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017, 2018, 2019 и 2020 год с целью получения имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <...>, <...>

В декларации 2017 года заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в размере 446 686 рублей 05 копеек. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 58 069 рублей.

В декларации 2018 года заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в размере 554 782 рублей 11 копеек. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 72 122 рубля.

В декларации 2019 года заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в размере 548 531 рублей 84 копейки, а также в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам), направленных на покупку квартиры в размере 183 911 рублей 15 копеек. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 95 218 рублей.

В декларации 2020 года заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам), направленных на покупку квартиры в размере 92 157 рублей 31 копейка. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 11 981 рубль.

Как установлено судом, и не оспаривалось сторонами, заявленный ФИО3 имущественный налоговый вычет инспекцией был представлен согласно решениям о возврате суммы излишне уплаченного налога <Номер обезличен> от 17.07.2020, <Номер обезличен> от 17.07.2020, <Номер обезличен> от 17.07.2020, <Номер обезличен>, <Номер обезличен> от 11.07.2021.Вместе с тем, инспекцией установлено, что право на имущественный налоговый вычет было реализовано ответчиком ранее, в сумме, израсходованной на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: <...>, <...> <...>, на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, представленной в Межрайонную ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан.

Указанный имущественный налоговый вычет за 2007 год, заявленный ФИО3 , был подтвержден Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан по расходам, связанным с приобретением жилого дома в размере 225 000 рублей и произведен возврат излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере 18 147 рублей по решению о возврате <Номер обезличен> от 02.07.2008 на лицевой счет налогоплательщика в полном объеме.

На основании информационного ресурса базы данных Инспекции Вами в 2008 году ФИО3 представлена в Межрайонную ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год с целью получения имущественного налогового вычета в сумме расходов 225 000 рублей, израсходованных на приобретение ? доли в жилом <...>, расположенном по адресу: <...>, <...> <...>.

Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан подтвержден заявленный ФИО3 , имущественный налоговый вычет по приобретению ? доли в выше указанном жилом доме за 2007 год в размере 139 595 рублей 06 копеек.

07.06.2008 Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан подтвержден заявленный ФИО3 , имущественный налоговый вычет по приобретенной ? доли в вышеуказанном жилом доме и сформировано Уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ от 07.06.2008 № 658 к налоговому агенту МОУ Тимашевская ООШ Ишимбайского района Республики Башкортостан ИНН/КПП <Номер обезличен>

В 2008 году налоговым агентом МОУ Тимашевская ООШ Ишимбайского района Республики Башкортостан ИНН/КПП <Номер обезличен> ФИО3 представлен имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса Российской Федерации в размере 85 404 рубля, что подтверждается Справкой о доходах физического лица за 2008 год от 27.03.2009 <Номер обезличен>, и ответчиком ФИО3 не оспаривался.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ).

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части второй Кодекса» положения статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ, то есть с 1 января 2014 года.

Таким образом, если физическое лицо воспользовалось своим правом на получение имущественного вычета до 01.01.2014, несмотря на тот факт, что размер предоставленного вычета меньше предельного размера, воспользоваться получением остатка вычета в 2017, 2018, 2019, 2020 годах не представляется возможным, что опровергает довод ФИО3 в части того, что она имеет право на доплату вычета.

В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлений имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Аналогичные разъяснения даются и в Постановлении Конституционного Суда РФ от 24 марта 2017 г. № 9-П «,По делу о проверке конституционности отдельных положении Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан».

Установлено, что 29.07.2022 ФИО3 представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 1) по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2007 год, в которой не отражен доход, полученный ФИО3 в 2007 году от налогового агента МОУ Тимашевская ООШ Ишимбайского района Республики Башкортостан ИНН/КПП <Номер обезличен> не отражен заявленный в первичной налоговой декларации за 2007 год имущественный налоговый вычет в связи с приобретением ? доли в жилом <...>, расположенном по адресу: <...>, <...> <...>, а так же не отражена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

Таким образом, ФИО3 представлена 29.07.2022 уточненная налоговая декларация (номер корректировки 1) по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2007 год с целью обнуления ранее подтвержденного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Инспекция давала письменные пояснения, указав, что по состоянию на 13.10.2022 ФИО3 излишне возмещенная сумма налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 18 147 рублей в бюджет не уплачена, а также не представлена уточненная Справка о доходах физического лица за 2007 год от налогового агента МОУ Тимашевская ООШ Ишимбайского района Республики Башкортостан ИНН/КПП <Номер обезличен> в которой был бы обнулен ранее представленный ФИО3 имущественный налоговый вычет за 2008 год в размере 85 404 рубля.

На основании действующего законодательства, обнуление ранее правомерно представленного налоговым органом Российской Федерации имущественного налогового вычета Кодексом не предусмотрено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что поскольку ФИО3 уже воспользовалась правом получения имущественного налогового вычета при покупке жилого дома в республики Башкортостан, повторное предоставление такого вычета – неправомерно.

Довод ответчика ФИО3 о том, что документами при получении вычета при покупки дома занимался ее бывший супруг, что должно освободить ее от ответственности, отклоняется судом, так как налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ были представлены непосредственно ФИО3 , налоговый вычет так же был получен непосредственно ею.

Отклоняется судом и довод ФИО3 в части того, что она могла не помнить о том, что в 2007 году уже получала налоговой вычет, так как указанное обстоятельство не опровергает того, что повторная сумма налогового вычета получена ей безосновательно и ошибочно.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что спорный имущественный налоговый вычет за приобретение очередного жилого помещения получен ответчиком безосновательно. В данном случае ответчик - налогоплательщик без наличия на то законных оснований приобрел (сберег) сумму повторного имущественного налогового вычета, то таковая сумма в силу пункта 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений пункта 4.2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 N 9-П, представляет собой его неосновательное обогащение.

Ответчиком, на которого возложено бремя доказывания того, что денежные средства получены правомерно и неосновательным обогащением не являются, в нарушение положений статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, доказательств не представлено. Напротив необоснованность получения повторного имущественного налогового вычета ответчиком, подтверждена материалами дела, а право налогового органа на предъявление требований о взыскании в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, предусмотрено законом, подтверждено разъяснением, данным в пункте 4.3 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 N 9-П.

В связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области к ФИО3 о возврате неосновательного обогащения в размере сумм полученных за повторное использование имущественного налогового вычета, и взыскании с ФИО3 в бюджет Российской Федерации суммы неосновательного обогащения в размере 201 500 рублей.

Руководствуясь ст. 103 ГПК РФ, так как истец от уплаты госпошлины был освобожден, как орган государственной власти, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» в размере 5 215 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 103, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области к ФИО3 о возврате неосновательного обогащения в размере сумм полученных за повторное использование имущественного налогового вычета – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в бюджет Российской Федерации сумму неосновательного обогащения в размере 201 500 (Двести одну тысячу пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета МО город Оренбург госпошлину в размере 5 215 (Пять тысяч двести пятнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд, через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е.М. Черномырдина

Решение в окончательной форме принято 31 октября 2022 года.

Копия верна:

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2-2938/2022