Решение по делу № 2А-337/2023 от 26.09.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2023 г. <адрес>

Судья Шамильского районного суда РД Хайбулаев М.Р., рассмотрев в упрощенном порядке административное исковое заявление ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Шамильский районный суд РД с вышеуказанным административным исковым заявлением к МРИ ФНС России № по РД.

Требования административного истца мотивированы тем, что она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ей выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № в котором отражена следующая задолженность:

-штрафы за налоговые правонарушения установленные главой 16 Налогового Кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой диклорации в размере 32848,10 рублей.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 60063 рублей.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в в Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 17670 рублей.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере – 88347,00 руб., пеня к нему – 15 303 руб. и штраф – 17670,00 руб., итого – 121320,92 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемым в бюджет в Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 14902,20 рублей.

Итого в общей сумме – 72969,27 рублей, пеня в общей сумме 23800,61 рублей, штрафы в общей сумме 54749,10 рублей.

Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться совместном акте сверки, составляемом на основании п.п.11 п.1 ст.32 НК РФ.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не праве осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании ст.5 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возрасте излишне уплаченного налога, право на возраст которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возраста на зачет в счет такс недоимки.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по страховым взносам, обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в Пенсионный Фонд на выплату страховой пенсии в размере с учетом пени и штрафов – 153514,98 руб. начислена за период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. Так срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки в общем истек Ответчик в установленные статьями 46,70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога сбора, пенсии истцу не выставлял, следовательно задолженность налогу 110 вместе с пенями в общей сумме 153514,98 руб. является безнадежной к взысканию.

Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец на основании ст. 59 НК РФ просит признать утраченной возможность принудительного взыскания налоговым органом указанной им задолженности.

При этом административный истец просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения, принятого в виде отдельного документа при отсутствии возражений административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнена частью 3.1 следующего содержания: "В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с ДД.ММ.ГГГГ до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов".

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ей выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № на ДД.ММ.ГГГГ в котором отражена следующая задолженность:

В общей сумме – 72969,27 рублей, пеня в общей сумме 23800,61 рублей, штрафы в общей сумме 54749,10 рублей.

Между тем, согласно представленных суду письменных доказательств, и возражения административного ответчика МРИ ФНС России № по РД следует, что ФИО1 обратилась в Шамильский районный суд Республики Дагестан с заявлением о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В своем административном исковом заявлении ФИО1 указывает, что была зарегистрирована в качестве ИП в МРИ ФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за государственным регистрационным номером (ОГРНИП) №.

Согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № на ДД.ММ.ГГГГ отражена следующая задолженность:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) штрафы в размере 4230,00 рублей. В общей сумме – 72969,27 рублей, пеня в общей сумме 23800,61 рублей, штрафы в общей сумме 54749,10 рублей.

Истец считает, что налоговым органом утрачено возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением срока взыскания и просит признать невозможной к взысканию задолженность в соответствии со ст.59 НК РФ.

Изучив заявление ФИО1 МРИ ФНС России № по РД установлено следующее:

Согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № на ДД.ММ.ГГГГ отражена задолженность по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере и по страховым взносам обязательное пенсионное страхование Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, а также штраф за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного МРИ ФНС России № по РД просит отказать в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с главой 33, статьи 291 К АС РФ просит рассмотреть административное дело 2а-337/2023 о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи истечением установленного срока их взыскания без участия нашего представителя на основании имеющихся в деле документов и направить копию решения суда в наш адрес.

Как следует из материала дела и установлено судом согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 составляет:

Общая сумма задолженности составляет 153514,98 рублей.

Согласно ч. 1 ст.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере и по страховым взносам обязательное пенсионное страхование Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, а также штраф ФИО1 образовалась за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, административный иск ФИО1 о признания безнадежными к взысканию налоговым органом недоимки по налогам и штрафам, задолженности недоимкам по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации образовавшуюся с ДД.ММ.ГГГГ, которая, согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № на ДД.ММ.ГГГГ и расчетам административного ответчика составляет 183 128,41 рублей, подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175 – 189, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания:

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Шамильский районный суд Республики Дагестан в течение 15-ти дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья-