Решение по делу № 2А-2520/2025 от 30.05.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций, суд.

УИД: 56RS0042-01-2024-005861-24

Дело №2а-2520/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа задолженность по пени составила 27 078,48 рублей. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 года, сумма задолженности 102 699,90 рублей, в том числе пени в сумме 21 842,06 рублей. Задолженность по пени принята при переходе из ОКНО в сумме 21 842,06 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №530 от 10.01.2024 года - 71 189,57 рублей, в том числе пени в сумме 27 078,48 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №530 от 10.01.2024 года 14 716,58 рублей (27 078,48 руб.-12 361,90 руб. – остаток задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами). По взысканию пенеобразующей задолженности налоговый орган принимал меры. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ МИФНС России №15 по Оренбургской области обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №8 Промышленного района г. Оренбурга выдан судебный приказ №2а-0023/69/2024 от 28.08.2024 года, который отменен 24.06.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 12 361,90 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (статья 420 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 26.05.2004 года по 14.12.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налоговым органом ей исчислен налоги по страховым взносам:

- страховые взносы за 2017 год на ОПС в размере 23 400 рублей, на ОМС в размере 4 590 рублей;

- страховые взносы за 2018 год на ОПС в размере 26 545 рублей, на ОМС в размере 5 840 рублей.

- страховые взносы за 2020 год на ОПС в размере 30 965,16 рублей, на ОМС в размере 8 040,94 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодательством срок, налоговым органом, руководствуясь ст.75 НК РФ начислены пени.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № от 27.06.2023 года по сроку исполнения до 26.07.2023 года.

В указанное требование включены, страховые взносы на ОПС в сумме 34 920,10 рублей, страховые взносы на ОМС в сумме 6 845,99 рублей, пени в общей сумме 23 634,28 рублей, куда в том числе вошли пени в размере 12 361,90 рублей:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 2 152,21 рублей за период с 13.09.2021 года по 31.12.2022 года (исчисленные на недоимку – 26 545 рублей);

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 4 061,59 рублей за период с 30.12.2020 года по 31.12.2022 года (исчисленные на недоимку – 26 545 рублей);

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 617,76 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года (исчисленные на недоимку – 11 742,36 рублей с последующим уменьшением суммы с учетом уплаты);

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 710,08 рублей за период с 01.01.2023 года по 17.04.2023 года (исчисленные на недоимку – 26 545 рублей);

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 4 820,26 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года (исчисленные на недоимку – 30 965,16 рублей с последующим уменьшением суммы с учетом уплаты).

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам за 2017 года взыскивалась налоговым органом по судебному приказу №2а-0069/69/2021 от 17.02.2021 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство 105206/21/50645-ИП, которое было прекращено 16.03.2023 года на основании п.4 ч.2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве» (отмена судебного приказа) (л.д. 77).

После отмены судебного приказа состоялось решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 28.11.2023 года, согласно которому в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №15 по Оренбургской области отказано. Решение вступило в законную силу 10.01.2024 года.

По взысканию пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год налоговым органом в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ выносилось постановление № от 06.05.2019 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 15.05.2019 года (л.д. 15-18).

Согласно ответу ОСП промышленного района г. Оренбурга ГУ ФССП России по Оренбургской области исполнительное производство №-ИП от 15.05.2019 года окончено 28.05.2019 года на основании п.3 ч.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ (невозможностью установления места жительства должника) (л.д. 142).

Сведений о предъявлении исполнительного документа для исполнения повторно не имеется.

Таким образом, пенеобразующая задолженность по страховым взносам за 2018 год не взыскана.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год была взыскана решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 26.02.2024 года (л.д.42-48).

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

В связи с чем, что налоги не уплачены или уплачены с нарушением установленного налоговым законодательством сроков, то налоговым органом к взысканию предъявляется задолженность по пени, исчисленная на указанные недоимки.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №8 Промышленного района г. Оренбурга выдан судебный приказ №2а-0023/69/2024 от 28.02.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 14 706,90 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 302 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 288 рублей, транспортный налог в размере 1 755 рублей, пени в размере 12 361,90 рублей.

На основании указанного судебного приказа в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности в сумме 14 706,90 рублей.

Согласно ответу ОСП Промышленного района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области исполнительное производство окончено 26.06.2024 года фактическим исполнением (л.д.39).

В суд в подтверждение уплаты ФИО1 представлена квитанция от 16.06.2024 года согласно которой произведена оплата на сумму 14 706,90 рублей в счет исполнительного производства №-ИП от 07.06.2024 года.

В дальнейшем административным ответчиком мировому судье поданы письменные возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Промышленного района г. Оренбурга от 24.06.2054 года судебный приказ был отменен. Поворота исполнения судебного приказа не производилось.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего дела обязанность налогоплательщика по уплате пени по страховым взносам исполнена в полном объеме в рамках исполнительного производства.

Из чего следует, что административные требования удовлетворены ФИО1 до подачи административного искового заявления, а значит удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам в сумме 12 361,90 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 30 мая 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова