Решение по делу № 2А-2133/2025 от 26.09.2025 | Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-2133/20245

УИД 61RS0007-01-2025-001742-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Попова Д.А.,

при секретаре Барышниковой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей,-

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 25 по Ростовской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ годы по:

-налогу на имущество физических лиц в размере 859 руб.;

-земельному налогу в размере 7.276 руб.;

-пени в размере 4.806 руб. 14 коп.

Расчет налогов был указан в налоговых уведомлениях, направленных ответчику. В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки исчислена сумма пени.

МИФНС России № 25 по Ростовской области административному ответчику выставлено и направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок требования должником исполнены не были.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явилась, представила письменные пояснения просила отказать в удовлетворении административного иска.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с названной нормой закона, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании с достоверностью установлено, что согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № № за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Объекты имущества:

- 2/7 доли на жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 170,8 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 65,7 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 676 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, снят с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, размер доли в праве: 0,67. Кадастровый номер №, Площадь 285 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

При этом указанное административным истцом имущество в виде хозяйственного строения, не превышающего 50 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, Кадастровый номер № площадь 40 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в выписке ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № № отсутствует.

Вместе с тем сведения о владении ФИО1 имуществом, расположенным по адресу: <адрес>, Кадастровый номер №, поступили административному истцу от МИФНС №24 по Ростовской области.

Административный ответчик имеет задолженность за 2014-2016 годы по:

-налогу на имущество физических лиц в размере 859 руб.;

-земельному налогу в размере 7.276руб.;

Также начислены пени в размере 4.806 руб. 14 коп.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и включает в себя, в том числе, хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи.

Подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что право на налоговую льготу имеют физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Установлено, что спорные объекты недвижимости, принадлежащий административному ответчику на праве собственности 2/7 доли на жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 170,8 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, площадь 65,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, установлена льгота как пенсионеру с ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, принимая во внимание, что хозяйственное строение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 40 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, относится к числу объектов, указанных в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, на который распространяется указанная льгота, поскольку его площадь не превышает 50 кв. м., в связи с чем исчисление налога на данную хозяйственную постройку административному ответчику налоговым органом неправомерно.

Согласно главе 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации для отдельных категорий физических лиц установлен вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров одного земельного участка.

На вычет с 6 соток имеют право пенсионеры, инвалиды I и II групп и инвалиды с детства, ветераны военных действий, Герои Советского Союза, многодетные семьи и другие граждане. Если у налогоплательщика находятся в собственности несколько участков, то вычет применяется только в отношении одного.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, по данным административного истца, относится к льготной категории «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством».

На основании вышеизложенного, ФИО1 как пенсионеру в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ уменьшена налоговая база на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, (кадастровый номер №). Таким образом, земельный налог за вышеуказанный объект в период с <адрес> годы к оплате отсутствует.

Инспекцией был исчислен земельный налог по ставкам и срокам уплаты, установленным Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №.

Так, за земельный участок с кадастровым номером: №, адрес: <адрес>, Кадастровый номер Площадь 676 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, снят с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, был исчислен налог:

- за 2015 год в размере 2.539 руб.;

- за 2016 год в размере 846 руб., всего 3.385 руб.

За земельный участок, адрес: <адрес>, размер доли в праве: 0,67, кадастровый №, площадь 285 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, был исчислен налог за 2016 год в размере 1.665 руб.

Доказательств исполнения обязанности по оплате задолженности по оплате налога в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, при этом необходимо учитывать соблюдение взыскателем срока на обращение в суд, который в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации составляет шесть месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке (пункт 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства»).

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 25 по Ростовской области административному ответчику выставлено и направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок требования должником исполнены не были. При этом административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением в суд о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по оплате земельного налога в общем размере 5.050 руб. (3.385 руб. +1.665 руб.), которая до настоящего времени не погашена.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175, 177-180 Налогового кодекса Российской Федерации, суд,-

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области (ИНН №) задолженность налогам в размере 5.050 руб., пени в размере 4.806 руб. 14 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 - отказать.

Мотивированное решение суда изготовлено 26 сентября 2025 года

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Попов Д.А.