Решение по делу № 2А-1034/2025 от 03.02.2025

УИД 39RS0001-01-2024-008918-90

Дело № 2а-1034/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области, уточнив требования иска, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что в последний, согласно информационного ресурса УФНС России по калининградской области зарегистрирован в качестве адвоката, решение о присвоении статуса адвоката № 10 от 14.03.2017 г. Ответчик обязан был уплачивать страховые взносы, однако своей такой обязанности надлежаще не исполнил, вследствие чего образовалась задолженность, в том числе и по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 г.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика в доход бюджета :

-страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы на ОПС за 2022. в сумме <данные изъяты> руб.

-страховые взносы на ОПС за 2022 сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Извещён надлежаще. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о дне и времени судебного заседания, в суд не явился, причин неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ХХХ на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом установлено, что ФИО1 согласно информационному ресурсу УФНС России по Калининградской области с 14.03.2017 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, поэтому в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

10.10.2023 г. налоговый орган вручил ответчику требование № 304919 по состоянию на 25 сентября 2023 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, с 01 января 2017 г. по 31 декабря 2023г. в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, с 01 января 2017 г. по 31 декабря 2022г. в сумме <данные изъяты> руб., пени на сумму <данные изъяты> руб., установив срок уплаты до 28 декабря 2023 года.

В установленный срок указанная сумма недоимки административным ответчиком уплачена не была.

11 июня 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 19457 от 08.02.2024 г. о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Ленинградского района Калининграда от 18 июня 2024 года с ФИО1 в доход бюджета взысканы спорные недоимки по обязательным платежам и пени.

Определением мирового судьи от 20 июня 2024 года указанный судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 10 ноября 2024 г.

В рассматриваемом деле срок на обращение в суд по требованию № 304919 и шестимесячный срок на обращение в суд, установленный абзацем 2 ч.4 ст. 48 НК РФ, в порядке искового производства налоговым органом, соблюден.

Кроме того, как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в налоговом периоде 2022 г. г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащей ему квартиры по адресу : <адрес>

Как следует из материалов дела, налоговый орган начислил налогоплательщику ФИО1 налог на имущество за 10 мес. 2022 года на сумму <данные изъяты> руб., и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направил налоговое уведомление № 81509956 от 15.08.2023г.

Как видно из материалов дела, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате обязательных платежей у налогоплательщика образовалась следующая недоимка:

-страховые взносы на ОМС за 2022г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы на ОПС за 2022г. в сумме <данные изъяты> руб.

-страховые взносы на ОПС за 2021г. сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы на ОПС за 2022г. в сумме <данные изъяты> руб.

-налог на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

07.11.2024 г. ФИО2 уплатил ЕНП на сумму <данные изъяты> руб., который в порядке положений п.п. 8-10 ст. 45 НК РФ распределён налоговым органом в следующем порядке:

-<данные изъяты> руб. в уплату НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024,

-<данные изъяты> руб. – в уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 01.07.2022г.,

-<данные изъяты> руб. – в уплату страховых взносов по сроку уплаты 09.01.2023г.,

-<данные изъяты> руб. – в уплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты 09.01.2023 г.

С учетом уплаты ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по налогам у ФИО1 составила :

-страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы на ОПС за 2022. в сумме <данные изъяты> руб.

-страховые взносы на ОПС за 2022 сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

Доказательств исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в указанном размере ответчиком не представлено.

При таком положении имеются законные основания для удовлетворения иска налогового органа в указанной части.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб., и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., а также на недоимки, уплаченные с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах сроки, по следующим видам обязательных платежей :

<данные изъяты>

Согласно вышеприведённой таблице размер пени по состоянию на 01.01.2023 года составит <данные изъяты> руб.

Недоимка для пени по состоянию на 01.01.2023 г. составляла <данные изъяты> руб.

Недоимка для пени по состоянию на 10.01.2023 года с учетом возникших и неисполненных налоговых обязательств за 2022 г. составляла <данные изъяты> руб., по состоянию на 10.01.2024 г. - <данные изъяты> руб. (с учетом возникших и не исполненных налоговых обязательств за 2023 г.).

За период с 01.01.2023 г. по 08.02.2024 г. размер пени с учетом динамического характера сальдо ЕНС размер пени согласно представленного налоговым органом расчета составит <данные изъяты> руб.

Всего размер пени, подлежащий взысканию с ответчика в доход бюджета составит <данные изъяты> руб.

Таким образом, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в доход бюджета надлежит взыскать :

-страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы на ОПС за 2022. в сумме <данные изъяты> руб.

-страховые взносы на ОПС за 2022 сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>,, проживающего по адресу- <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Калининградской области :

-страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме 2081,50 руб.,

-страховые взносы на ОПС за 2022. в сумме 125,00 руб.

-страховые взносы на ОПС за 2022 сумме 8178,99 руб.,

-налог на имущество за 2022 год в сумме 1672,00 руб.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области - оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: