Решение по делу № 2А-3599/2024 от 22.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-398/2025 УИД 78RS0020-01-2024-003284-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 22 апреля 2025 года

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,

при секретаре Никифоровой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указывает, что административный ответчик является адвокатом, в связи с чем в силу пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации обязан ежегодно оплачивать страховые взносы. Однако за расчетный период 2022 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей им оплачены не были. На задолженность были начислены пени и 10.05.2023 выставлено требование № 777 на сумму 181 734,74 рублей. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и взносам, а также пеням оплачена не была. В связи с чем налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку за 2022 год по страховым взносам в сумме 43 211 рублей, пени в размере 32 803,16 рублей.

Также, Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указывает, что административный ответчик является адвокатом, в связи с чем в силу пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации обязан ежегодно оплачивать страховые взносы. Однако за расчетный период 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 45 842 рублей им оплачены не были. В связи с чем налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку за 2023 год по страховым взносам в сумме 45 842 рублей, пени в размере 5255,29 рублей.

Определением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 14 января 2024 года административные дела по названным административным искам объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, об отложении заседания не ходатайствовал.

В предыдущем судебном заседании представитель административного истца административные иски поддержал с учетом заявления от 06.03.2025 (л.д. 160) о том, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год погашена, остаток задолженности по пеням – 32 803,16 рублей, остаток задолженности по страховым взносам за 2023 год составляет 27 279,75 рублей, пени 5255,29 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении административных исков в части взыскания страховых взносов отказать, поскольку взносы были им уплачены, выразил несогласие с размером пеней, указанных в административных исках.

На основании положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно п. 3.5 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации при постановке на учет в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в 2022 и 2023 годах, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО1 является адвокатом с 01.06.2014, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу с 16.03.2020.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год, Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу выставила налогоплательщику требование № 777 об уплате задолженности по состоянию на 10 мая 2023 года, в котором указано на наличие задолженности по транспортному налогу в размере 8325 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 113 744 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 26 080 рублей, а также пени в сумме 33 585,74 рублей. Срок уплаты задолженности - до 08 июня 2023 года (л.д. 13-14).

Поскольку задолженность в установленный в требовании срок ФИО1 уплачена не была, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2022 год, а также пеням на сумму 32 803,16 рублей.

В связи с поступившими возражениями должника определением от 26.02.2024 мировой судья судебного участка № 178 Санкт-Петербурга отменил судебный приказ по делу № 0 от 05.12.2023 (л.д. 6-7).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая понятие единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В подпункте 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктами 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В представленных суду письменных пояснениях налоговая инспекция указала, что при переходе на единый налоговый счет по состоянию на 01.01.2023 задолженность ФИО1 состояла из транспортного налога за 2020 год в размере 8325 рублей, пени 587,6 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 462 рубля, за 2020 год в размере 8426 рублей, за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в размере 5046,5 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14 403 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей, за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 23 228,54 рублей (л.д. 190-191).

Частью 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Пушкинского районного суда города Санкт-Петербурга от 19 октября 2021 года по делу № 0 в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2017-2019 годов, а также начисленным пеням отказано (л.д. 133-135).

Вступившим в законную силу апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 13 сентября 2022 года решение Пушкинского районного суа Санкт-Петербурга от 19 октября 2021 года отменено, по делу принято новое решение. С ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 462 рубля, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы в размере 823,79 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14 403 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в размере 5078,46 рублей, а всего 20 767,25 рублей (л.д. 136-139).

Апелляционным определением установлено, что ФИО1 своевременно не уплатил страховые взносы за налоговые периоды 2017-2019 годов, однако на момент рассмотрения дела в апелляционной инстанции задолженность им была частично погашена, что следовало из заявления налоговой инспекции (л.д. 183), остаток задолженности по взносам за 2019 год и по начисленным пеням был взыскан судом апелляционной инстанции.

Также в апелляционном определении указано, что расчет суммы пеней, истребуемой налоговой инспекцией, произведен за период с 10.01.2018 по 25.05.2020 (л.д. 137).

Вступившим в законную силу определением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 08 октября 2022 года по делу № 0 производство по делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, а также начисленным пеням, прекращено в связи с отказом административного истца от иска, поскольку задолженность была оплачена (л.д. 149-150).

В материалы дела № 0 административным ответчиком были представлены платежные поручения от 16.09.2021, 14.07.2022, 25.08.2022 об уплате в полном объеме страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, а также заявленным в административном иске сумм пеней (л.д. 140-148).

Вступившим в законную силу решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 12 апреля 2023 года по делу № 0 административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 удовлетворен частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 8325 рублей. В удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год и начисленным пеням отказано, поскольку судом установлено, что недоимка по страховым взносам за 2021 год и пеням оплачена административным ответчиком в полном объеме 21.02.2022 (л.д. 130-132).

Таким образом, учитывая состоявшиеся ранее судебные акты и установленные судами факты, в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 на 01.01.2023 вошли: недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 8325 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14 403 рубля, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 462 рубля, а также пени, взысканные апелляционным определением от 13.09.2022 за период с 10.01.2018 по 25.05.2020, и пени, начисленные с 26.05.2020.

Кроме того, ФИО1 в установленный законом срок – до 31.12.2022 не были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год.

С учетом пояснений Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу о том, на какие задолженности были отнесены произведенные ФИО1 до 01.01.2023 оплаты (л.д. 190), а также того, что судами установлена оплата ФИО1 взносов за 2020 и 2021 годы, расчет пеней за период с 26.05.2020 по 31.12.2022 будет следующим.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 26.05.2020 по 16.09.2021 (дата оплаты задолженности):

- с 26.05.2020 по 21.06.2020 - 23 400 ? 5,5% ? 27 / 300 = 115,83 руб.

- с 22.06.2020 по 26.07.2020 - 23 400 ? 4,5% ? 35 / 300 = 122,85 руб.

- с 27.07.2020 по 21.03.2021 - 23 400 ? 4,25% ? 238 / 300 = 788,97 руб.

- с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 23 400 ? 4,5% ? 35 / 300 = 122,85 руб.

- с 26.04.2021 по 14.06.2021 - 23 400 ? 5% ? 50 / 300 = 195 руб.

- с 15.06.2021 по 25.07.2021 - 23 400 ? 5,5% ? 41 / 300 = 175,89 руб.

- с 26.07.2021 по 12.09.2021 - 23 400 ? 6,5% ? 49 / 300 = 248,43 руб.

- с 13.09.2021 по 16.09.2021 - 23 400 ? 6,75% ? 4 / 300 = 21,06 руб.

Итого: 1 790,88 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.05.2020 по 16.09.2021 (дата частичной оплаты задолженности в сумме 9048 рублей):

- с 26.05.2020 по 21.06.2020 - 26 545 ? 5,5% ? 27 / 300 = 131,40 руб.

- с 22.06.2020 по 26.07.2020 - 26 545 ? 4,5% ? 35 / 300 = 139,36 руб.

- с 27.07.2020 по 21.03.2021 - 26 545 ? 4,25% ? 238 / 300 = 895,01 руб.

- с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 26 545 ? 4,5% ? 35 / 300 = 139,36 руб.

- с 26.04.2021 по 14.06.2021 - 26 545 ? 5% ? 50 / 300 = 221,21 руб.

- с 15.06.2021 по 25.07.2021 - 26 545 ? 5,5% ? 41 / 300 = 199,53 руб.

- с 26.07.2021 по 12.09.2021 - 26 545 ? 6,5% ? 49 / 300 = 281,82 руб.

- с 13.09.2021 по 16.09.2021 - 26 545 ? 6,75% ? 4 / 300 = 23,89 руб.

Итого: 2 031,58 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 17.09.2021 по 21.02.2022 (дата оплаты оставшейся задолженности в сумме 17 497 рублей):

- с 17.09.2021 по 24.10.2021 - 17 497 ? 6,75% ? 38 / 300 = 149,6 руб.

- с 25.10.2021 по 19.12.2021 -17 497 ? 7,5% ? 56 / 300 = 244,96 руб.

- с 20.12.2021 по 13.02.2022 - 17 497 ? 8,5% ? 56 / 300 = 277,62 руб.

- с 14.02.2022 по 21.02.2022 - 17 497 ? 9,5% ? 8 / 300 = 44,34 руб.

Итого: 716,38 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 26.05.2020 по 21.02.2022 (дата частичной оплаты задолженности в сумме 14 951 рубль):

- с 26.05.2020 по 21.06.2020 - 29 354 ? 5,5% ? 27 / 300 = 145,30 руб.

- с 22.06.2020 по 26.07.2020 - 29 354 ? 4,5% ? 35 / 300 = 154,11 руб.

- с 27.07.2020 по 21.03.2021 - 29 354 ? 4,25% ? 238 / 300 = 989,72 руб.

- с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 29 354 ? 4,5% ? 35 / 300 = 154,11 руб.

- с 26.04.2021 по 14.06.2021 - 29 354 ? 5% ? 50 / 300 = 244,62 руб.

- с 15.06.2021 по 25.07.2021 - 29 354 ? 5,5% ? 41 / 300 = 220,64 руб.

- с 26.07.2021 по 12.09.2021 - 29 354 ? 6,5% ? 49 / 300 = 311,64 руб.

- с 13.09.2021 по 24.10.2021 - 29 354 ? 6,75% ? 42 / 300 = 277,4 руб.

- с 25.10.2021 по 19.12.2021 - 29 354 ? 7,5% ? 56 / 300 = 410,96 руб.

- с 20.12.2021 по 13.02.2022 - 29 354 ? 8,5% ? 56 / 300 = 465,75 руб.

- с 14.02.2022 по 21.02.2022 - 29 354 ? 9,5% ? 8 / 300 = 74,36 руб.

Итого: 3 448,61 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 22.02.2022 по 31.12.2022, за вычетом периода приостановки начисления пеней с 01.04.2022 по 01.10.2022 (л.д. 168):

- с 22.02.2022 по 27.02.2022 - 14 403 ? 9,5% ? 6 / 300 = 27,37 руб.

- с 28.02.2022 по 31.03.2022 - 14 403 ? 20% ? 32 / 300 = 307,26 руб.

- с 02.10.2022 по 31.12.2022 - 14 403 ? 7,5% ? 91 / 300 = 327,67 руб.

Итого: 662,6 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 26.05.2020 по 16.09.2021 (дата оплаты задолженности):

- с 26.05.2020 по 21.06.2020 - 4 590 ? 5,5% ? 27 / 300 = 22,72 руб.

- с 22.06.2020 по 26.07.2020 - 4 590 ? 4,5% ? 35 / 300 = 24,1 руб.

- с 27.07.2020 по 21.03.2021 - 4 590 ? 4,25% ? 238 / 300 = 154,76 руб.

- с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 4 590 ? 4,5% ? 35 / 300 = 24,1 руб.

- с 26.04.2021 по 14.06.2021 - 4 590 ? 5% ? 50 / 300 = 38,25 руб.

- с 15.06.2021 по 25.07.2021 - 4 590 ? 5,5% ? 41 / 300 = 34,50 руб.

- с 26.07.2021 по 12.09.2021 - 4 590 ? 6,5% ? 49 / 300 = 48,73 руб.

- с 13.09.2021 по 16.09.2021 - 4 590 ? 6,75% ? 4 / 300 = 4,13 руб.

Итого: 351,29 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.05.2020 по 16.09.2021 (дата частичной оплаты задолженности в сумме 3836 рублей):

- с 26.05.2020 по 21.06.2020 - 5 840 ? 5,5% ? 27 / 300 = 28,91 руб.

- с 22.06.2020 по 26.07.2020 - 5 840 ? 4,5% ? 35 / 300 = 30,66 руб.

- с 27.07.2020 по 21.03.2021 - 5 840 ? 4,25% ? 238 / 300 = 196,91 руб.

- с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 5 840 ? 4,5% ? 35 / 300 = 30,66 руб.

- с 26.04.2021 по 14.06.2021 - 5 840 ? 5% ? 50 / 300 = 48,67

- с 15.06.2021 по 25.07.2021 - 5 840 ? 5,5% ? 41 / 300 = 43,9 руб.

- с 26.07.2021 по 12.09.2021 - 5 840 ? 6,5% ? 49 / 300 = 62 руб.

- с 13.09.2021 по 16.09.2021 - 5 840 ? 6,75% ? 4 / 300 = 5,26 руб.

Итого: 446,97 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 17.09.2021 по 21.02.2022 (дата оплаты оставшейся задолженности в сумме 2004 рубля):

- с 17.09.2021 по 24.10.2021 - 2 004 ? 6,75% ? 38 / 300 = 17,13 руб.

- с 25.10.2021 по 19.12.2021 - 2 004 ? 7,5% ? 56 / 300 = 28,06 руб.

- с 20.12.2021 по 13.02.2022 - 2 004 ? 8,5% ? 56 / 300 = 31,8 руб.

- с 14.02.2022 по 21.02.2022 - 2 004 ? 9,5% ? 8 / 300 = 5,08 руб.

Итого: 82,07 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 26.05.2020 по 21.02.2022 (дата частичной оплаты задолженности в сумме 6422 рублей):

- с 26.05.2020 по 21.06.2020 - 6 884 ? 5,5% ? 27 / 300 = 34,08 руб.

- с 22.06.2020 по 26.07.2020 - 6 884 ? 4,5% ? 35 / 300 = 36,14 руб.

- с 27.07.2020 по 21.03.2021 - 6 884 ? 4,25% ? 238 / 300 = 232,11 руб.

- с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 6 884 ? 4,5% ? 35 / 300 = 36,14 руб.

- с 26.04.2021 по 14.06.2021 - 6 884 ? 5% ? 50 / 300 = 57,37 руб.

- с 15.06.2021 по 25.07.2021 - 6 884 ? 5,5% ? 41 / 300 = 51,74 руб.

- с 26.07.2021 по 12.09.2021 - 6 884 ? 6,5% ? 49 / 300 = 73,09 руб.

- с 13.09.2021 по 24.10.2021 - 6 884 ? 6,75% ? 42 / 300 = 65,05 руб.

- с 25.10.2021 по 19.12.2021 - 6 884 ? 7,5% ? 56 / 300 = 96,38 руб.

- с 20.12.2021 по 13.02.2022 - 6 884 ? 8,5% ? 56 / 300 = 109,23 руб.

- с 14.02.2022 по 21.02.2022 - 6 884 ? 9,5% ? 8 / 300 = 17,44 руб.

Итого: 808,76 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 22.02.2022 по 31.12.2022, за вычетом периода приостановки начисления пеней с 01.04.2022 по 01.10.2022 (л.д. 25):

- с 22.02.2022 по 27.02.2022 – 462 ? 9,5% ? 6 / 300 = 0,88 руб.

- с 28.02.2022 по 31.03.2022 - 462 ? 20% ? 32 / 300 = 9,86 руб.

- с 02.10.2022 по 31.12.2022 - 462 ? 7,5% ? 91 / 300 = 10,51 руб.

Итого 21,25 руб.

Пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за вычетом периода приостановки начисления пеней с 01.04.2022 по 01.10.2022 (л.д. 27):

- с 02.12.2021 по 19.12.2021 - 8 325 ? 7,5% ? 18 / 300 = 37,46 руб.

- с 20.12.2021 по 13.02.2022 - 8 325 ? 8,5% ? 56 / 300 = 132,09 руб.

- с 14.02.2022 по 27.02.2022 - 8 325 ? 9,5% ? 14 / 300 = 36,91 руб.

- с 28.02.2022 по 31.03.2022 - 8 325 ? 20% ? 32 / 300 = 177,60 руб.

- с 02.10.2022 по 31.12.2022 - 8 325 ? 7,5% ? 91 / 300 = 189,39 руб.

Итого 573,45 руб.

Таким образом, размер пеней, начисленных на задолженности ФИО1 с 26.05.2020 по 31.12.2022, будет составлять: 1790,88 + 2031,58 + 716,38 + 3448,61 + 662,6 + 351,29 + 446,97 + 82,07 + 808,76 + 21,25 + 573,45 = 10 933,87 рублей.

Из представленных ФИО1 платежных документов и пояснений представителя налоговой инспекции следует, что в 2023-2024 годах ФИО1 были произведены следующие платежи: 16.03.2023 – 823 рубля, 17.06.2023 – 8325 рублей (л.д. 105), 18.06.2023 – 20767,25 рублей (л.д. 103). 06.09.2023 – 32448 и 8426 рублей (л.д. 106), 30.07.2024 – 45842 рублей (л.д. 59).

В соответствии с пп. 1 п. 7, п. 8 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, поскольку 31.12.2022 являлось выходным днем, первым рабочим днем в 2023 году было 9 января, следовательно, оно являлось последним днем, когда ФИО1 мог исполнить обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате взносов в установленный срок, недоимка по страховым взносам за 2022 год вошла в отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика с 10.01.2023. Начиная с данной даты, размер задолженности ФИО1 по налогам и взносам стал составлять: 14 403 рубля (по стразовым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год) + 462 рубля (по стразовым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год) + 8325 (по транспортному налогу за 2020 год) + 34 445 (по стразовым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год) + 8766 (по стразовым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год) = 66 401 рублей.

На основании положений п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации произведенные ФИО1 в 2023 году единые налоговые платежи должны были учитываться в первую очередь счет погашения недоимок по налогам и взносам, начиная с самого раннего периода, а затем в счет погашения пеней.

Всего в 2023 году ФИО1 было уплачено: 823 + 8325 + 20 767,25 + 32 448 + 8426 = 70 789,25 рублей, а следовательно, недоимки ФИО1 по страховым взносам за 2019 и 2022 год, по транспортному налогу за 2020 год были уплачены, а также погашена часть пеней в размере 70 789,25 - 66 401 = 4388,25 рублей.

В связи с чем, а также принимая во внимание позицию налогового органа (л.д. 160), суд отказывает в удовлетворении заявленных налоговой инспекцией требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2022 год.

В административном иске, поступившем в суд 08 мая 2024 года, налоговой инспекцией заявлено о взыскании с ФИО1 пеней в сумме 32 803,16 рублей. Исходя из представленных административным истцом расчетов пеней, период истребуемых пеней составляет с 10.01.2019 по 11.10.2023 (л.д. 19-27, 117-127).

Между тем, как было указано выше, пени за период с 10.01.2018 по 25.05.2020 уже были ранее взысканы судом.

Учитывая произведенные ФИО1 оплаты, полное погашение задолженности по налогам и взносам 06 сентября 2023 года, пени за период с 01.01.2023 по 05.09.2023 будут составлять:

- с 01.01.2023 по 09.01.2023 - 23 190 ? 7,5% ? 9 / 300 = 52,18 руб.

- с 10.01.2023 по 15.03.2023 - 66 401 ? 7,5% ? 65 / 300 = 1079,02 руб.

- с 16.03.2023 по 16.06.2023 - 65 578 ? 7,5% ? 93 / 300 = 1524,69 руб.

- с 17.06.2023 по 17.06.2023 - 57 523 ? 7,5% ? 1 / 300 = 14,38 руб.

- с 18.06.2023 по 23.07.2023 - 36 485,75 ? 7,5% ? 36 / 300 = 328,37 руб.

- с 24.07.2023 по 14.08.2023 - 36 485,75 ? 8,5% ? 22 / 300 = 227,43 руб.

- с 15.08.2023 по 05.09.2023 - 36 485,75 ? 12% ? 22 / 300 = 321,07 руб.

Итого 3547,14 рублей.

Таким образом, размер пеней за период с 26.05.2020 по 05.09.2023 будет составлять: 10 933,87 (пени до 01.01.2023) + 3547,14 (пени с 01.01.2023 по 05.09.2023) – 4388,25 (часть пеней, погашенная оплатой от 06.09.2023) = 10 092,76 рублей.

Указанный размер пеней ФИО1 уплачен не был, а следовательно, пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Кроме того, ФИО1 до настоящего времени не уплачены пени, взысканные с него апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда от 13 сентября 2022 года по делу № 2а-2687/2021, в общей сумме 823,79 + 5078,46 = 5902,25 рублей, и вошедшие в отрицательное сальдо единого налогового счета. Однако, данные пени не входят в предмет административных исков по настоящему делу.

Из материалов дела и пояснений ФИО1 следует, что страховые взносы за 2023 год также не были им уплачены в установленный ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации срок, оплата взносов в сумме 45 842 рублей произведена 30.07.2024 (л.д. 107).

Поскольку на момент оплаты иной, кроме страховых взносов за 2023 год, задолженности по налогам и взносам у ФИО1 не имелось, оставалась только задолженность по пеням, которые в силу положений п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации погашаются из единого налогового платежа после погашения недоимки по налогам и взносам, следовательно, внесенные 30.07.2024 ФИО1 денежные средства должны были быть отнесены на уплату недоимки по страховым взносам за 2023 год.

По административному иску от 03.10.2024 налоговая инспекция помимо страховых взносов за 2023 год просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 5255,29 рублей. Из расчета пеней следует, что он произведен за период с 26.11.2023 по 01.03.2024 (л.д. 113-114).

Однако, как было установлено судом, с 06.09.2023 по 31.12.2023 у ФИО1 отсутствовала недоимка, на которую могли бы быть начислены пени.

Поскольку 31.12.2023 являлось выходным днем, первым рабочим днем в 2024 году было 9 января, следовательно, расчет пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2023 год, необходимо начинать с 10.01.2024.

Пени за период с 10.01.2024 по 01.03.2024 будут составлять: 45 842 ? 16% ? 52 / 300 = 1271,35 руб.

Таким образом, поскольку страховые взносы за 2023 год ФИО1 уплачены, однако, начисленные пени до настоящего времени он не уплатил, суд взыскивает с административного ответчика пени по обоим административным искам в общем размере в сумме: 10 092,76 + 1271,35 = 11 125,89 рублей.

Кроме того, на основании ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину по каждому административному иску, с учетом действующей на дату подачи каждого из исков редакции статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, в размере 400 рублей и 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные иски Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу пени в размере 11 125 рублей 89 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Л.А. Черкасова

Решение в окончательной форме изготовлено 30.04.2025.