47RS0№-40 8 сентября 2022 года
Дело №а-1534/2022 в <адрес>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Тосненский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 2282,40 руб. и пени в размере 35,86 руб.
В обоснование административного иска указала, что на основании сведений, представленных в налоговый орган на магнитных носителях в соответствии с п.4 ст.85 НК Российской Федерации органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 были начислены налоги:
Налог на имущество физических лиц за 2016 год за имущество, перечисленное в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ,
жилой дом по адресу: 188330, <адрес>, пгт Сиверский, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 836 839 руб., сумма налога – 836 839*1/5*0,10*(12/12)*0,2=90 руб.;
жилой дом по адресу: 188330, <адрес>, пгт Сиверский, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 915 333 руб., сумма налога – 915 333*?*0,10*(12/12)*0,2=46 руб.; итого 136 руб.;
за 2017 год за имущество, перечисленное в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ,
жилой дом, кадастровый №, сумма налога – 836 839*1/5*0,10*(12/12)*0,4=110 руб.;
жилой дом, кадастровый №, сумма налога – 915 333*?*0,10*(12/12)*0,4=92 руб.; итого 202 руб.;
всего сумма налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. составила 338 руб.
Земельный налог за 2015, 2016, 2017 гг. за имущество, перечисленное в уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,
по ОКТМО 41618169 по адресу: 188330, <адрес>, пгт Сиверский, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 221 215 руб., сумма налога за 2015 г. – 1 221 215 руб.*1/5*0,20*(12/12)=488 руб., за 2016 г. – 488 руб., за 2017 г. 488 руб., итого 1464 руб.
по ОКТМО 41648160 по адресу: <адрес>, <...> <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 415 176 руб., сумма налога за 2016 г. – 415 176 руб.*1*0,30*(7/12)=727 руб., сумма налога за 2017 г. – 415 176 руб.*1*0,30*(12/12)=1246 руб., итого 1973 руб.;
всего сумма земельного налога за 2015-2017 гг. составила 3437 руб.
На уплату налогов были выписаны и направлены по почте заказными письмами налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоги не были внесены в установленный законом срок, налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременность уплаты налогов согласно ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени.
Инспекцией произведен пересчёт начислений налогов, в результате чего: налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. был уменьшен на 144 руб.;
земельный налог ОКТМО 4161816ДД.ММ.ГГГГ, 2016, 2017 гг. был уменьшен на 102,6 руб.; земельный налог ОКТМО 41648160 за 2016, 2017 гг. был уменьшен на 1246 руб.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. составляет 194 руб., пени – 2,96 руб.; по земельному налогу ОКТМО 4161816ДД.ММ.ГГГГ, 2016, 2017 гг. – 1361,40 руб., пени – 22,65 руб.; по земельному налогу ОКТМО 41648160 за 2016, 2017 гг. – 727 руб. пени – 10,25 руб.
Мировому судье судебного участка №<адрес> было подано заявление на выдачу судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.3-6).
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от административного иска к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2016 год по ОКТМО 41648160 в размере 727 руб. и пени в размере 10,25 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 41618169 в размере 56 руб.; по данным требованиям производство по административному делу прекращено (л.д.52, 62-63).
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> извещена о времени и месте судебного разбирательства, не направила в суд своего представителя (л.д.50).
В судебном заседании ФИО1 административный иск не признала, пояснила, что жила в Сиверском, не получала писем, чтобы заплатить. Только в прошлом году пришло письмо о том, что она должна заплатить. Её доля в доме была ?, потом стала 1/5, так как ещё одна сестра вступила в наследство через суд. Свою долю она подарила племяннику. На земельном участке был только один дом.
Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.
На основании п.1 ст.388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 397 НК Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения налогом на имущество признается наряду с другим недвижимым имуществом жилой дом (подпункт 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст.409 НК Российской Федерации налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и такой же продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог за 2014-2016 годы в сумме 1342 руб., налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 213 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением №, которое было направлено ей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-16).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отправлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 884 руб. и пени в сумме 15,77 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 148 руб. и пени в сумме 2,65 руб., которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18).
Налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог за 2017 год по ОКТМО 41618169 в сумме 488 руб., земельный налог за 2016-2017 годы по ОКТМО 41648160 в сумме 1973 руб., налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 338 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением №, которое было направлено ей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-23).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отправлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 488 руб. и пени в сумме 6,88 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 1973 руб. и пени в сумме 27,82 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 338 руб. и пени в сумме 4,77 руб., которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-26).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес>, вынесен судебный приказ по делу №а-652/2019 на взыскание с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 1372 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,65 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 486 руб., пени за тот же период в размере 7,42 руб.; недоимки по земельному налогу ОКТМО 41648160 за 2017 г. в размере 2445,55 руб., пени за тот же период в размере 27,82 руб. (л.д.40). Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.29-30).
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).
Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что на недоимку по земельному налогу за 2014 г. 366 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6,53 руб.;
на недоимку по земельному налогу за 2015 г. 30 руб. за тот же период начислены пени в размере 0,53 руб.;
на недоимку по земельному налогу за 2016 г. 488 руб. за тот же период начислены пени в размере 8,71 руб., итого 15,77 руб. (л.д.19);
на недоимку по земельному налогу за 2017 г. 488 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6,88 руб. (л.д.28);
*****
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. 52 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,93 руб.;
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. 6 руб. за тот же период начислены пени в размере 0,11 руб.;
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. 90 руб. за тот же период начислены пени в размере 1,61 руб., итого 2,65 руб. (л.д.20);
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. 136 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1,92 руб.;
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. 202 руб. за тот же период начислены пени в размере 2,85 руб., итого 4,77 руб. (л.д.27).
Из налогового уведомления № следует, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: 188330, <адрес>, Сиверский пгт, Лесная ул., 18, кадастровый №, доля в праве 1/5, за 2016 г. в сумме 90 руб., за 2017 г. в сумме 110 руб.; за жилой дом по адресу: 188330, <адрес>, Сиверский пгт, Лесная ул., 18, кадастровый №, доля в праве ?, за 2016 г. в сумме 46 руб., за 2017 г. в сумме 92 руб. (л.д.91).
Утверждения административного ответчика о том, что на земельном участке по адресу: 188330, <адрес>, Сиверский пгт, Лесная ул., 18, был расположен только один дом, доля административного ответчика в котором уменьшилась с ? до 1/5 подтверждается представленными доказательствами: копией решения Гатчинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ, копией договора купли-продажи земельного участка и расположенного на нём жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53-61). Суд находит, что указанного в налоговом уведомлении дома с кадастровым номером 47:23:0802006:768 не существует, поэтому начисление за него налога в сумме 46 руб. + 92 руб. = 138 руб., а также пени в сумме 2,96 руб. неправомерно, в этой части суд отказывает в удовлетворении административного иска.
Доводы административного ответчика о неполучении налоговых уведомлений и требований опровергаются представленными копиями списков заказных писем (л.д.16, 18, 23, 26).
Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате земельного налога по ОКТМО 4161816ДД.ММ.ГГГГ, 2016, 2017 гг. – 1361,40 руб. добровольно не исполнил, суд взыскивает с него указанную сумму налогов и пени 22,65 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место регистрации: 187040, <адрес>, г.<адрес>, ул.5-я линия, <адрес>, ИНН <***>;
недоимку по земельному налогу в размере 1361,40 руб. (КБК 18№) и пени в размере 22,65 руб. (КБК 18№), ОКТМО 41618169;
с перечислением на счёт: № в БИК: 014106101 Отделение Ленинградское Банка России, УФК по <адрес> (ИНН <***> Межрайонная ИФНС России № по <адрес>).
Отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 138 руб. и пени в размере 2,96 руб. ОКТМО 41618169.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ) путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.
Судья: подпись