Дело № 2а-609/2023
УИД 03RS0060-01-2023-000705-79
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с. Федоровка 11 июля 2023 г.
Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Баскакова Т.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
В обоснование иска указав, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога, так как согласно сведениям, представленным в инспекцию уполномоченными органами в рамках статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекса) имеет в собственности транспортные средства: ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак №, БОГДАН 2111, государственный регистрационный знак №, трактор Белару-892, государственный регистрационный знак №, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>
Налоговый орган исчислил налог и направил налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов налогообложения, за которые начислен налог, с расчётом суммы налогов и сроков уплаты. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога от 09.07.2019 г. №, от 14.02.2020 №, от 14.02.2020 №, от 10.07.2020 №, от 25.08.2020 №, от 16.12.2020 №, от 21.12.2021 № которые оставлены без исполнения.
Налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от 03.04.2023, судебный приказ №2а-122/2023 от 17.01.2023 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц (ОКТМО №) в размере 5731 руб., пени в размере 19,67 руб., транспортный налог с физических лиц (ОКТМО №) в размере 2765 руб., пени в размере 42,26 руб.; земельный налог в размере 32 руб., пени в размере 11,38 руб.
Судом принято решение о рассмотрении данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьёй 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса.
Главами 28 и 31 Налогового кодекса определены особенности исчисления сумм соответственно транспортного налога и земельного налога и налога на имущество физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.
Согласно статье 356 Налогового кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса).
В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (часть 1 статьи 362 Налогового кодекса).
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (часть 2 статьи 362 Налогового кодекса).
Налоговая база в соответствии со статьёй 359 Налогового кодекса определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах и определяется отдельно по каждому транспортному средству (статья 361 Налогового кодекса).
Налоговые ставки на транспортные средства в Республике Башкортостан установлены в статьёй 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 г. № 365-з «О транспортном налоге».
В силу статьи 388 Налогового кодекса, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.
Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса и определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В статье 45 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.
Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со статьёй 57 Налогового кодекса, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 75 Налогового кодекса установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак №, БОГДАН 2111, государственный регистрационный знак №, трактор Белару-892, государственный регистрационный знак №, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком транспортного и земельного налогов.
22.08.2019 налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52 Налогового кодекса ФИО1 направлено уведомление № о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 транспортного налога (ОКТМО №) за 2018 г. в сумме 2765 руб. и земельного налога (ОКТМО №) за 2018 г. в сумме 111 руб.
09.07.2019 налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52 Налогового кодекса ФИО1 направлено требование № о необходимости уплаты не позднее 01.11.2019 задолженности по земельному налогу в сумме 153 руб., пени 8 руб. 53 коп.
14.02.2020 налоговым органом ФИО1 направлено требование № о необходимости уплаты не позднее 01.04.2020 задолженности по земельному налогу в сумме 111 руб., пени 1 руб. 70 коп.
14.02.2020 налоговым органом ФИО1 направлено требование № о необходимости уплаты не позднее 01.04.2020 задолженности по транспортному налогу в сумме 2765 руб., пени 42 руб. 26 коп.
10.07.2020 налоговым органом ФИО1 направлено требование № о необходимости уплаты не позднее 03.08.2020 пени по земельному налогу в сумме 05 коп.
25.08.2020 налоговым органом ФИО1 направлено требование № о необходимости уплаты не позднее 16.09.2020 пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 10 коп.
01.09.2020 налоговым органом ФИО1 направлено уведомление № о необходимости уплаты не позднее 01.12.2020 транспортного налога (ОКТМО № за 2019 г. в сумме 2765 руб.
16.12.2020 налоговым ФИО1 направлено требование № о необходимости уплаты не позднее 19.01.2021 задолженности по транспортному налогу в сумме 2765 руб., пени 5 руб. 48 коп.
01.09.2021 налоговым органом ФИО1 направлено уведомление № о необходимости уплаты не позднее 01.12.2021 транспортного налога (ОКТМО №) за 2020 г. в сумме 2966 руб.
21.12.2021 направлено требование №81537 о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в сумме 2966 руб., пени в размере 14 руб. 19 коп.
Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налога.
17.01.2023 мировым судьей судебного участка по Федоровскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ N 2а-122/2023 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу за 2018-2020 г.г. в общей сумме 8601 руб. 31 коп.
Учитывая, что размер недоимки не превысил сумму 3 000 руб. и срок исполнения самого раннего требования истекал 01.09.2019, при этом с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 17.01.2023, то есть в течение шести месяцев со дня истечения установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса трехлетнего срока исполнения самого раннего требования 01.05.2023 (01.09.2019 + 3 года +6 мес.), суд приходит к выводу что, истцом соблюден установленный Налоговым кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налога.
03.04.2023 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика против его исполнения, после чего 24.05.2023 Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с настоящим административным иском.
Проверив расчет налогов, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Правильность расчета не оспорена административным ответчиком. Таким образом, расчет взыскиваемого налога является арифметически верным, обоснованным по праву.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2018-2020 г.г. на сумму 8601 руб. 31 коп., предъявленной с соблюдением сроков, установленных ст. 48 Налоговым кодексом.
Ввиду того, что административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ИНН №, задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц (ОКТМО №) в размере 5731 руб., пени в размере 19,67 руб., транспортного налога с физических лиц (ОКТМО №) в размере 2765 руб., пени в размере 42,26 руб.; земельного налога в размере 32 руб., пени в размере 11,38 руб.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения его копии в Верховный Суд Республики Башкортостан через ФИО2 межрайонный суд Республики Башкортостан.
Судья Т.В. Баскакова