Дело №2а-1908/2022

74RS0028-01-2022-002501-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2022 года г.Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Кузнецовой Е.В.

при секретаре Дмитриевой Е.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств системы аудио-протоколирования административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в размере 2 8121, 68 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган, указал, что согласно требования НОМЕР от 05.12.2021 г. имеет задолженность по пени по земельному налогу по сроку уплаты 18.02.2020 г. за 2018 г. в размере 2503 руб., за период с 18.11.2020-04.12.2021 г., по сроку уплаты 26.06.2020 за 2017 г. в размере 108,18 руб. за период с 18.11.2020 – 04.12.2021 г. (налог за 2017-2018 г.г. уплачен 11.02.2022 г.). Согласно требования НОМЕР от 14.12.2021 г. ФИО1 имеет задолженность по пени по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 г. за 2017 г. в размере 148,35 руб., за период с 02.12.2021-13.12.2021 г. ( налог за 2017,2020 г.г. уплачен 11.0.2022 г.). Требование в добровольном порядке не исполнено.

Представитель Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области ФИО2 в судебном заседании на требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласилась, в связи с тем, что задолженность отсутствует, по данным требованиям пеня уплачена в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (статья 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области заявлена ко взысканию следующая задолженность: пеня по земельному налогу в сумме 2821, 68 руб.

Требованием НОМЕР от 05.12.2021 г. по сроку уплаты 18.02.2020 г. инспекцией начислены пени за 2018 г. за период с 18.11.2020 по 04.12.2021 в размере 2 503,22 руб. и 108,18 руб.

Требованием НОМЕР от 14.12.2021 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г. инспекцией начислены пени за 2017 г. за период с 02.12.2021 г. по 13.12.2021 г. в размере 210, 28 руб.

В отношении данной задолженности вынесен судебный приказ № 2а-697/2022 от 14.02.2022 г.

21 февраля 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 5 г.Копейска Челябинской области судебный приказ № 2а-697/2022 от 14.02.2022 г. отменен.

Земельный налог за 2017 г. (по сроку уплаты 26.06.2020 г.), за 2018 г. (по сроку уплаты 18.02.2020 г.), за 2017 г. ( по сроку уплаты 01.12.2021 г., за 2020 г.(по сроку уплаты 01.12.2021 г.) уплачена ФИО1 11.02.2022 г.

Размер исчисленных налогов и пени административным истцом не оспаривался.

15.02.2022 ФИО1 произвела оплату через личный кабинет налогоплательщика сумму 6 719,42 руб. с назначением платежа земельный налог оплата пени.

Поскольку платежные документы не содержали уникальный идентификатор начисления, налоговым органом поступившие денежные средства зачтены в счет оплаты имеющейся у налогоплательщика задолженности по названным налогам за предыдущие периоды.

Так, в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. зачтено 603,01 руб., за 2017 г. – 506,54 руб., за 2016 г. по сроку уплаты 31.12.2019 г. – 2746,05 руб., за 2017 г. по сроку уплаты 18.02.2020 – 1201, 96 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 18.02.2020 – 1661,86 руб.

В силу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н, установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог). При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Таким образом, поскольку в платежных документах ФИО1 не был указан уникальный идентификатор начисления, в связи с чем налоговым органом правомерно поступившие платежи зачтены в счет уплаты задолженности за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 годы.

При таких обстоятельствах, суд считает необоснованными доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по уплате пени за спорный период.

Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 78) закрепляет право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

В связи с этим налоговый орган в силу закона имел право самостоятельно зачесть сумму, уплаченную ФИО1 по налогам, в счет погашения пени за прошлые периоды.

Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, без соответствующего заявления и согласия налогоплательщика, произвести зачет уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, способствует исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены – срок исполнения требования НОМЕР об уплате недоимки по земельному налогу за 2018г. установлен до 18.02.2020г., по требованию НОМЕР за 2017 г. по сроку платы 01.12.2021 г. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки налоговый орган обратился 10.02.2022г., с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа 21.02.2022г., налоговый орган обратился 26.04.2022г.

Поскольку до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате транспортного налога, тем самым, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца и взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу в размере 2 821,68 руб.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области

- пени по земельному налогу за период с 18 ноября 2020 года по 04 декабря 2021 года в сумме 2503 рубля 22 копейка, с 18 ноября 2020 по 04 декабря 2020 года в сумме 108 рублей 18 копеек, с 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года в сумме 210 рублей 28 копеек, всего 2 821 рубль 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: Е.В.Кузнецова