Дело № 2-1616/2023

(УИД 70RS0003-01-2023-000435-04)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Шукшиной Л.А.,

при секретаре Собакиной А.Д.,

с участием:

представителя ответчика ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> гражданское дело по исковому заявлению Лавровой ФИО8 к УФНС России по <адрес> о взыскании денежных средств имущественного налогового вычета в порядке наследования,

установил:

ФИО3 обратилась в суд с иском к УФНС России по Томской области в котором просит взыскать с УФНС России по Томской области в пользу ФИО3 в лице его законного представителя ФИО4 денежную сумму в счёт налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры и неполученного в связи со смертью ФИО5 в размере 31298 рублей, судебные расходы.

В обоснование иска указано о том, что согласно свидетельству о праве на наследство по закону, ФИО3 получила наследство в размере 2/3 доли, которое состоит из суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год подтверждённой к возврату, принадлежность которой подтверждается ответом ИФНС России по ЗАТО <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. Истец в апреле 2022 года обратилась с заявлением в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о выплате ФИО3 вышеуказанного вычета, но получила отказ, выраженный в ответе МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, с мотивировкой о том, что возврат излишне уплаченных платежей не предусмотрен действующим законодательством, что послужило основанием для обращения ФИО3 с настоящим иском в суд.

В судебном заседании представитель ответчика возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.

Истец, третье лицо, надлежащим образом извещённые о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили.

Рассматривая вопрос о порядке разрешения настоящего спора, суд исходит из позиции, изложенной в п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», из которой следует, что по смыслу ч. 4 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и ч. 1 ст. 22 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ), а также с учётом того, что гражданские права и обязанности возникают, в частности, из актов государственных органов и органов местного самоуправления (ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), споры о признании таких актов недействительными (незаконными), если их исполнение привело к возникновению, изменению или прекращению гражданских прав и обязанностей, не подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Например, не подлежат рассмотрению по правилам КАС РФ служебные споры, в том числе дела, связанные с доступом и прохождением различных видов государственной службы, муниципальной службы, а также дела, связанные с назначением и выплатой пенсий, реализацией гражданами социальных прав, дела, связанные с предоставлением жилья по договору социального найма, договору найма жилищного фонда социального использования, договору найма специализированного жилищного фонда.

Поскольку предмет настоящего спора не связан с обжалованием решения, а также с действием (бездействием) налогового органа, но связан с возвратом сумм излишне уплаченных платежей, суд приходит к выводу о том, что дело подлежит разрешению в порядке гражданского судопроизводства.

Заслушав лиц участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишён своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведённых налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено п. 8.1 настоящей статьи.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абз. 3 - 5 п. 4 ст. 229 настоящего Кодекса.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО9. в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год на бумажном носителе.

В представленной декларации заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры в размере 46 948 рублей.

Как указано представителем ответчика в письменном отзыве, камеральная налоговая проверка указанной декларации завершена в установленный срок, нарушений налогового законодательства не установлено, сумма, подлежащая возврату, в размере 46 948 рублей подтверждена в полном объёме.

Согласно свидетельству о смерти серии I-ОМ № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 умер ДД.ММ.ГГГГ, не получив указанный налоговый вычет.

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В связи со смертью ФИО2, нотариусом ФИО6 выдано свидетельство о праве ФИО3 (2/3 доли) на наследство по закону серии <адрес>7 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, наследство состоит из суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год, принадлежность которой, подтверждается ответом ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем, ФИО3 обратилась в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области с заявлением о получении ФИО3 указанного налогового вычета как наследником после смерти налогоплательщика.

Как следует из ответа МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом отказано в возврате излишне уплаченных платежей.

В качестве причины отказа указано о том, что возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых НК РФ, наследникам умершего физического лица не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Действительно, исходя из положений ГК РФ и НК РФ, субъектом налоговых правоотношений является непосредственно сам плательщик.

Поскольку наследник не является субъектом конкретного вида налогового правоотношения, он не вправе требовать возврата налога, предусмотренного в рамках данного правоотношения. Права наследников производны от прав наследодателя только в части получения начисленных сумм, причитающихся ему к выплате, но не полученных при жизни.

Отсутствие же непосредственно установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследниками сумм излишне уплаченных платежей, по мнению суда, не может ограничивать их право на получение подлежащих возврату денежных средств в порядке гражданского судопроизводства. Иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

Принимая во внимание, что при жизни ФИО2 реализовал своё право на получение имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 46948 рублей, а именно подал соответствующие документы, однако в связи с его смертью налоговый вычет не произведён, сумма неполученного налогового вычета подлежит выплате истцу ФИО3, являющемуся наследником 2/3 доли имущественного налогового вычета после смерти наследодателя в размере 31298 рублей.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд отмечает следующее.

Согласно ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований.

Согласно разъяснениям, данным в п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесёнными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

В связи с обращением в суд, истцом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ уплачена государственная пошлина в размере 1138,94 рублей, что подтверждается чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку исковые требования истца удовлетворены в полном объёме, на основании ст.ст. 88, 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истцов подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 1138,94 рублей.

Кроме того, истцом понесены судебные расходы на почтовые услуги по направлению иска ответчику в размере 92,12 рубля, что подтверждается кассовым чеком от ДД.ММ.ГГГГ.

Данные расходы суд признаёт необходимыми, направленными на обращение в суд за защитой нарушенного права, а потому, подлежащими возмещению ответчиком.

Также истцом понесены расходы на нотариальное удостоверение свидетельства о смерти серии I-OM № от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельства о рождении от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельства о праве на наследство по закону серии <адрес>7 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 300 рублей.

Указанные расходы признаются судебными, поскольку они понесены истцом в целях инициирования процесса защиты нарушенного права, вследствие чего, они подлежат взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Лавровой ФИО10 к УФНС России по Томской области о взыскании денежных средств имущественного налогового вычета в порядке наследования, - удовлетворить.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (ИНН <***>) в пользу Лавровой ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№ №) денежные средства в счёт налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры и неполученного в связи со смертью ФИО7 ФИО12 в размере 31298 рублей.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) в пользу Лавровой ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № №) судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1138,94 рублей, почтовые расходы в размере 92,12 рубля, расходы на нотариальное удостоверение документов в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Мотивированный текст решения изготовлен 12.05.2023.

Оригинал находится в материалах гражданского дела № 2-1616/2023 в Советском районном суде г. Томска