Дело № 2а-4922/2025
УИД 22RS0065-01-2025-007101-68
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 декабря 2025 года город Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе
председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,
при секретаре Михалевой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 12 241 рубль 94 копейки и суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 313 рубля 61 копейки, всего 14 555 рублей 55 копеек.
В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 с 30 июля 2021 года по 30 марта 2024 года являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно являлся страховых взносов за расчетный период с 01 января 2024 года по 30 марта 2024 года. Размер страховых вносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, составил 49 500 рублей 00 копеек, обязанность по уплате которых за период осуществления предпринимательской деятельности административным ответчиком не исполнена. Также в рамках настоящего административного искового заявления за ФИО1 числится задолженность по пени в размере 2 313 рубля 61 копейки. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-3626/2024, который в связи с поступившими возражениями отменен. Так как в настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена, административный истец обратился с административным исковым заявлением в районный суд.
В ходе рассмотрения административного дела судом к участию в деле привлечено в качестве заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежаще.
В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела при установленной явке.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что судебный приказ № 2а-3626/2024 был отменен 03 июня 2025 года, и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 05 августа 2025 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В пунктах 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее также – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС. Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель представляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик с 30 июля 2021 года по 30 марта 2024 года являлся индивидуальным предпринимателем.
17 июня 2023 года ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № 5109 о необходимости уплаты задолженности недоимки по налогам и пени.
Поскольку размер сальдо ЕНС не принимал положительного значения, повторное требование в адрес административного ответчика не направлялось.
Так как ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30 марта 2024 года, и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа 19 июля 2024 года об уплате задолженности за 2024 год, суд приходит к выводу, что административным истцом срок обращения к мировому судье также соблюден.
В 2024 году административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем до 30 марта 2024 года, поэтому размер страховых взносов за расчетный период с 01 января 2024 года по 30 марта 2024 года рассчитан верно.
С учетом изложенного задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов за расчётный период 2024 года в размере 12 241 рубль 49 копеек подлежит взысканию судом с административного ответчика в пользу административного истца.
При разрешении требований о взыскании пени, суд учитывает следующее.
В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
В обоснование административного иска указано, что требуемые пени начислены за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года на следующие виды задолженности:
- налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год;
- транспортный налог за 2018 год;
- транспортный налог за 2019 год;
- транспортный налог за 2020 год;
- транспортный налог за 2021 год;
- транспортный налог за 2022 год;
- страховые взносы на ОПС за 2022 год;
- страховые взносы на ОМС за 2022 год;
- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год;
- страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 11 декабря 2025 года по делу № 2а-4927/2025 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 745 рублей 00 копеек, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45 842 рубля 00 копеек, пени в размере 2965 рублей 65 копеек, всего взыскано 49 552 рубля 65 копеек. В части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 745 рублей 00 копеек; налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 1 539 рублей, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 1 539 рублей, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 1 539 рублей, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 1 539 рублей, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 1 539 рублей, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 1 539 рублей, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 1 270 рублей 25 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей 00 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек отказано. В рамках указанного дела взысканы пени, сформированные по состоянию на 01 января 2023 года, и за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года. Размер совокупной обязанности по состоянию на 09 апреля 2024 года составил 48 822 рублей, в эту задолженности вошли транспортный налог за 2018-2020, 2022 годы, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год.
Вышеуказанное решение суд полагает возможным принять как преюдициальное, в нем верно определена сумма отрицательного сальдо на момент начисления пени, на которую инспекция не утратила право на взыскание. На данную сумму и подлежит начислению пени:
За период с 10 апреля 2024 года по 15 апреля 2024 года:
48822*16%*1/300*6 дней = 156 руб. 23 коп.;
за период с 16 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года (в совокупную обязанность добавлена недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 12 241 рубль 94 копейки):
61063,94*16%*1/300*32 дня = 1042 руб. 16 коп.
Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично, общей размер пени, подлежащих удовлетворению, составляет 1198 рублей 39 копеек.
В силу положений пункта 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку требования удовлетворены в части, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 3694 рубля.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 12 241 рубль 94 копейки, пени в размере 1198 рублей 39 копеек, всего взыскать 13 440 рублей 33 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 3694 рубля 00 копеек.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья: Н.А. Пьянкова
Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2025 года.
Верно, судья
Н.А. Пьянкова
Секретарь судебного заседания
В.А. Михалева
По состоянию на 25.12.2025 решение не вступило в законную силу
Подлинный документ находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах дела
№ 2а-4922/2025
Секретарь судебного заседания
В.А. Михалева