Дело 2а-1-160/2023

УИД: 69RS0032-02-2023-000079-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Кувшиново

Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в г.Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в составе:

председательствующего судьи Михайловой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой О.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее - Инспекция) с учетом уточнений обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки транспортному налогу и соответствующим пеням за 2017- 2019 года.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО3 состоит на учете в Инспекции и обязан уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017-2019 года (ОКТМО 28622101) в размере 75 рублей 66 копеек;

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 769 рублей 23 копейки;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год (ОКТМО 28634410) в размере 297 рублей 78 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года) за 2017-2019 года в размере 5027 рублей 71 копейка;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2017-2019 года в размере 2421 рубль 62 копейки.

Всего на общую сумму 8 592 рубля.

05 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №34 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-627/2022 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени. Определением от 27 июля 2022 года судебный приказ был отменен в связи с представлением мировому судье должником возражений. Указанное определение получено Инспекцией 03 августа 2022 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, просил удовлетворить уточненные заявленные требования и ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3, его представитель ФИО2 административные исковые требования не признали, поддержали доводы, изложенные в письменных возражениях, из которых следует, что административный ответчик имеет статус участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1987 году и награжден почетной грамотой за мужество и высокую политическую сознательность проявленные при ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. После отмены судебного приказа 27 июля 2022 года административное исковое заявление Инспекции получено постоянным судебным присутствием суда 30 января 2023 года, следовательно, шестимесячный срок подачи административного искового заявления Инспекцией пропущен. Реестр о передачи Инспекцией настоящего искового заявления в Торжокский межрайонный суд Тверской области, на котором стоит штамп суда от 25 января 2023 года, не имеет никакого отношения к данному делу, поскольку данное заявление должно быть подано истцом по территориальной подсудности не в г.Торжок, а в г.Кувшиново в постоянное судебное присутствие в г.Кувшиново Тверской области. Кроме того на сайте Торжокского межрайонного суда Тверской области имеется информации о регистрации данного административного дела 30 января 2023 года.

Выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования является календарный год.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года (в редакции 2017 года - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса);

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период (в редакции 2017 года - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (в редакции 2017 года - сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в редакции 2017 года - фиксированный размер определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса).

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, с 30 сентября 2017 года по 30 июля 2020 года ФИО3 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и на нем лежала обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать соответствующие страховые взносы по дату прекращения предпринимательской деятельности.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно информационному сообщению Межрайонной ИФНС №8 Тверской области от 05 апреля 2023 года взыскание задолженности по налогам и сборам с ФИО3 до 30 июля 2020 года производилось в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ, а после указанной даты в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. По состоянию на 30 марта 2023 года за налогоплательщиком числиться задолженность по: страховым взносам на медицинское страхование в размере 11776 рублей 52 копейки, из них за 2019 год в размере 6884 рубля (взысканной в порядке ст.46, 47 НК РФ) и за 2020 год в размере 4892 рубля 52 копейки (взысканной в порядке ст. 48 НК РФ по решению Торжокского межрайонного суда Тверской области по делу №2а-1-140/2021); страховым взносам на пенсионное страхование в размере 33109 рублей 80 копеек, из них за 2019 год в размере 21312 рублей 25 копеек (взысканной в порядке ст. 46, 47 НК РФ) и за 2020 год в размере 11797 рублей 55 копеек (взысканной в порядке ст. 48 НК РФ по решению Торжокского межрайонного суда Тверской области по делу №2а-1-140/2021); по пени 3925 рублей 01 копейка (по страховым взносам на медицинское страхование) и 8485 рублей 98 копеек (по страховым взносам на пенсионное страхование).

Кроме того согласно материалам дела административному ответчику в 2018 - 2019 годах принадлежали:

- транспортное средство ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак № (период владения 12 месяцев в каждом налоговом периоде);

- транспортное средство ДОДЖ КАРАВАН, государственный регистрационный знак № (период владения 12 месяцев в каждом налоговом периоде);

- транспортное средство ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № (период владения 12 месяцев в каждом налоговом периоде);

- транспортное средство ВАЗ 21096, государственный регистрационный знак № (период владения 12 месяцев в каждом налоговом периоде), что подтверждается сведениями ГИБДД от 06 апреля 2023 года о регистрационных действиях по указанным транспортным средствам.

Налоговым органом с учетом налоговых льгот административного ответчика начислен транспортный налог за вышеназванные налоговые периоды и направлены налогоплательщику налоговые уведомления № 47434206 от 25 июля 2019 года об уплате налогов в срок не позднее 02 декабря 2019 года (за 2018 год) и №25507950 от 03 августа 2020 года – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (за 2019 год). Расчет суммы налогов, ставки налога, налоговая база, размер налоговых льгот, а также периоды, за которые начислены налоги, приведены в данных налоговых уведомлениях.

Наличие объектов налогообложения, размер налоговой базы, применение налоговых ставок и льгот, правильность исчисления налогов административным ответчиком не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате транспортного налога и соответствующих пеней № 1671 от 09 февраля 2021 года (со сроком исполнения до 06 апреля 2021 года) и №25003 от 16 декабря 2021 года (со сроком уплаты до 26 января 2022 года).

Сумма пеней, включенных в вышеназванные требования об уплате, подтверждается представленными административным истцом расчетами.

Требования об уплате задолженности по транспортному налогу и соответствующих пени направлены налоговым органом в адрес административного ответчика в установленном порядке, в подтверждение чего административным истцом представлен список отправленных требований об уплате.

Однако в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате недоимки не исполнил. Доказательств уплаты требуемой налоговым органом по настоящему делу суммы транспортного налога и пеней административным ответчиком суду не представлено.

Представленные ФИО3 доказательства уплаты заявленной административным истцом недоимки по налогам судом исследованы, подтверждения уплаты транспортного налога и соответствующих пеней за данный период в соответствующем размере по указанным налоговым уведомлениям и периодам начисления пеней за несвоевременную уплату транспортного налога и обязательных страховых взносов не содержат.

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

05 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 34 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Тверской области задолженности по транспортному налогу, пени по данному налогу и страховым взносам в общей сумме 14780 рублей 51 копейка.

27 июля 2022 года определением мирового судьи судебного участка №34 Тверской области вышеуказанный судебный приказ от 05 апреля 2022 года отменен на основании поступивших от ФИО3 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть с учетом вышеназванного определения мирового судьи до 27 января 2023 года (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление было подано в Торжокский межрайонный суд Тверской области 25 января 2023 года, то есть в срок, установленный п.3 ст. 48 НК РФ. Дата регистрации административного искового заявления в постоянном судебном присутствии г.Кувшиново определяющего значения для исчисления срока не имеет.

При этом доводы административного ответчика о неподсудности настоящего искового заявления Торжокского межрайонному суду Тверской области, территориально расположенному в городе Торжок, построены на неверном суждении, поскольку в городе Кувшиново Кувшиновского района Тверской области находится постоянное судебное присутствие Торжокского межрайонного суда Тверской области и территориально не разграничивает подсудность Торжокского межрайонного суда Тверской области.

Положения ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязывают суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверять полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверяя основания для взыскания суммы задолженности, наложения санкций, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу, что требования закона при предъявлении настоящего административного иска соблюдены, расчет размера взыскиваемой суммы с учетом внесенных платежей в счет погашения недоимки по налогам осуществлен верно. Оснований усомниться в обоснованности данного вывода не имеется, поскольку он подтвержден материалами административного дела.

Сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК Российской Федерации, соблюдены.

При таких обстоятельствах у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных исковых требований.

В силу требований п. 8 ст. 333.20 НК РФ, ст. 114 КАС РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, неосвобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Исходя из размера удовлетворенных требований, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО3, поскольку истец в силу п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в размере 400 рублей в соответствии с подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, задолженность по: пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017-2019 года в размере 75 рублей 66 копеек; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 769 рублей 23 копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 297 рублей 78 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года) за 2017-2019 года в размере 5027 рублей 71 копейка; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2017-2019 года в размере 2421 рубль 62 копейки, а всего на общую сумму 8592 (восемь тысяч пятьсот девяносто два) рубля.

Реквизиты для уплаты недоимки по налогам:

Наименование получателя платежа: УФК по Тульской области, Межрегиональная ИФНС по управлению долгом; Банк получателя: отделение Тула Банка России, ИНН<***>/КПП770801001, № счета 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, ИНН налогоплательщика 692500625400.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в бюджет городского поселения город Кувшиново Тверской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в г.Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2023 года.