Дело № 2а-135/2025

39RS0022-01-2024-001908-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе судьи Асадовой И.С.,

при секретаре судебного заседания Деревянкиной А.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с административным иском, в котором указывает, что ФИО1 является собственником <данные изъяты> квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> кадастровый №, кадастровой стоимостью 1 034 001 рубль. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2022 год в размере 709 рублей. В установленный срок налог не уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, введен институт Единого налогового счета. С 01.01.2023 года сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налога. В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование считается действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

В отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени на сумму 78 511,83 рубля. На момент подачи административного иска остаток пени составляет 6 246,41 рубль.

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 709 рублей, пени в сумме 6 246,41 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал требования в части налога на имущество, в удовлетворении требований о взыскании пени просил отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (статья 48), в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится <данные изъяты> квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на квартиру за 2022 год в сумме 709 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог не уплачен.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ введен институт Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пп.1 п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года в отношении обязательств налогоплательщика сформировано единое сальдо.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 ч.1 п.1 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, страховых сборов.

В силу положений п.1 ст.70 НК РФ (действующей на 01.01.2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу положений пункта 9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом указанных положений, и в связи с наличием задолженности по уплате налогов и страховых взносов по состоянию на 31.12.2022 года, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18):

по транспортному налогу в размере 6126 рублей,

по налогу на имущество физических лиц в размере 645 рублей,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 94 369,70 рублей,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 7 927,69 рублей,

пени в размере 78 511,83 рубля.

В требование включены обязательства ФИО1 по уплате страховых взносов в связи с осуществлением им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты налога на имущество за 2022 год, требования УФНС России по Калининградской области в данной части подлежат удовлетворению.

Относительно требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из материалов дела следует, что решением Черняховского городского суда от 22.02.2024 года по административному делу №2а-98/2024, вступившим в законную силу 30.03.2024 года, требования УФНС России по Калининградской области были удовлетворены в части взыскания с ФИО1 задолженности за 2021 год по налогу на имущество физических лиц в размере 645 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 6 126 рублей, а также пени в связи с неуплатой указанных налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В удовлетворении требований налогового органа в части взыскания с ФИО1 налогов, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, отказано.

В Определении Конституционного суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пени на сумму тех налогов, страховых взносов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, оснований для взыскания пени по указанным страховым взносам, связанным с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности, и заявленным в рамках требования № от ДД.ММ.ГГГГ, не имеется.

Взысканная решением суда от 22.02.2024 года по административному делу №2а-98/2024 задолженность за 2021 год по налогу на имущество физических лиц в размере 645 рублей, по транспортному налогу в размере 6 126 рублей, уплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом несвоевременной уплаты налогов, взысканных решением суда от 22.02.2024 года, а также налога на имущество за 2022 год, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца частично в части взыскания пени из следующего расчета:

по налогу на имущество, взысканному решением суда от 22.02.2024 года в размере 6771 рубль (6126 рублей + 645 рублей):

<данные изъяты> = 123,23 рубля.

<данные изъяты> = 165,89 рублей,

<данные изъяты> = 267,23 рубля

(всего по данному налогу пени 556,35 рублей);

по налогу на имущество за 2022 год в размере 709 рублей:

<данные изъяты> = 5,67 рублей,

<данные изъяты> = 84,70 рублей,

<данные изъяты> = 20,84 рубля,

<данные изъяты> = 18,86 рублей,

<данные изъяты> = 32,26 рублей,

<данные изъяты> =14,39 рублей

(всего по данному налогу пени 176,72 рубля),

а всего пени в размере 733 рубля 07 копеек.

В остальной части заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени удовлетворению не подлежат.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 <данные изъяты> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 709 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 176 рублей 72 копейки, пени за несвоевременную уплату налога за 2021 год на имущество физических лиц и транспортного налога в сумме 556 рублей 35 копеек, а всего задолженность по налогу и пени в размере 1 442 рубля 07 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Асадова

Решение в окончательной форме принято 29 января 2025 года.

Судья И.С. Асадова