Дело №2а-285/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2023 г. г. Выкса

Судья Выксунского городского суда Нижегородской области Д.Н. Корокозов, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области, инспекция или налоговый орган) обратилась с требованиями с учетом уточнений в ходе рассмотрения дела о взыскании с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в сумме 535,00 руб., требования о взыскании которой не поддерживаются, а также по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 83,00 руб. и начисленных на данную недоимку пеней в сумме 16,40 руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, ФИО1 в 2015 г. являлся собственником квартиры по адресу: г.Выкса, м-н…………, которая является объектом налогообложения. Инспекцией был произведен расчет налога и в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление: №…….. от ……… с расчетом налога на имущество за 2015 г. в сумме 83,00 руб. со сроком уплаты до 13.03.2018. Налог по налоговому уведомлению в установленный срок оплачен не был, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.69 НК РФ требований: №…….. от ……. об уплате недоимки по налогу в сумме 83,00 руб. и пени в сумме 03,34 руб. в срок до 26.11.2018, №…….. от ……. об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу за 2015 г., в сумме 13,06 руб. в срок до 25.08.2020. Однако требования в добровольном порядке в указанной в административном иске сумме не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; ………. был вынесен судебный приказ №………., определением от …….. в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений от административного ответчика относительно применения которого, а также по существу заявленных требований, не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. В силу п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Согласно ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В силу п.3 ст.409 НК РФ Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года.

В соответствии со ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п.2). При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п.3). При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п.7).

По сведениям регистрирующих органов, переданным в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2015 г. являлся собственником объекта недвижимости - квартиры кадастровый номер……….., расположенной по адресу: г.Выкса, м-н ……….(дата регистрации права ………., дата прекращения права собственности ………), признаваемой объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, следовательно, является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом налогоплательщику в пределах 3-хлетнего периода, установленного п.3 ст.409 НК РФ, был исчислен налог и направлено уведомление №……….. от ……….. с расчетом налога на имущество за 2015 г. в сумме 83,00 руб. со сроком уплаты до 13.03.2018. В расчетах правильно применены налоговые ставки, период владения и доля в праве. Правом на налоговые льготы в данном налоговом периоде административный ответчик не обладал (начало действия налоговой льготы - 71.12.2017).

Доставка уведомления подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленные сроки налог на имущество за 2015 г. по налоговому уведомлению оплачен не был, в связи с чем в его адрес были направлены требования №……….. от …… об уплате недоимки по налогу в сумме 83,00 руб. и пени в сумме 03,34 руб. в срок до 26.11.2018, №…… от ………. об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу за 2015 г., в сумме 13,06 руб. в срок до 25.08.2020.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вручение требований налогоплательщику подтверждается скриншотами страниц личного кабинета. Срок направления требований (п.1 ст.70 НК РФ) административным истцом соблюден.

Оплата недоимки по налогу на имущество за 2015 год в установленный в требованиях срок ответчиком не была произведена (оплачена задолженность по транспортному налогу и в данной части требования административного искового заявления не поддерживаются), также не погашена задолженность по уплате пени в сумме 16,40 руб. согласно выставленных требований, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения за взысканием задолженности в судебном порядке.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ……… мировым судьей судебного участка №4 Выксунского судебного района был вынесен судебный приказ №………., определением от ……… в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление подано в суд 14.12.2022.

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании (6 месяцев по истечении 3-х лет с 26.11.2018 - установленной даты исполнения по требованию №….. от…., поскольку сумма недоимки не превысила установленный в п.2 ст.48 НК РФ предел) и с административным иском (6 месяцев с 16.06.2022 - даты отмены судебного приказа от……), не пропущены.

Расчет пеней произведен административным истцом правильно, проверен судом, не превышает указанного размера в требованиях.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ……….г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: Нижегородская область, г.Выкса, р.п………….., ИНН…….., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 83 рубля 00 копеек (КБК ……… ОКТМО…………) и пени в сумме 16 рублей 40 копеек (КБК……., ОКТМО……….).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Выксунский городской суд в срок 15 дней с момента получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья - Корокозов Д.Н.