УИД 22RS0015-01-2022-003957-74

Дело № 2а-2762/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 09.11.2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Кауль Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку и пеню за ДАТА: по налогу на имущество (33833 рубля/110,24 рубля), по транспортному налогу (4644о рублей/151,32 рубля), по земельному налогу (3399 рублей/11,08 рубля). В обоснование административного иска указывает на принадлежность административному ответчику транспорта, земельных участков, помещения, обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество применительно к указанным периодам, которая не исполнена. Как следствие, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В судебное заседание представители МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 возражал против административного иска, последовательно указывая, в том числе, на необходимость исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости, которая в несколько раз меньше инвентаризационной стоимости имущества.

Суд полагает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав ФИО2, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, в ДАТА административный ответчик владел легковым автомобилем «Мерседес Бенц ЖЛ 500 4 Матик», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 387 л.с.; Расчет транспортного налога произведен верно и составляет: 387 л.с. * 120 рублей=46440 рублей.

Кроме того, как следует из материалов административного дела, в ДАТА ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки с кадастровыми НОМЕР (категория земель и вид разрешенного использования: земли населенных пунктов, ИЖС), что подтверждается выписками из ЕГРН от ДАТА (л.д. 44-65). Их кадастровая стоимость составляет применительно к налоговому периоду ДАТА составляет 793245 рублей, 581213 рублей, 682122 рубля соответственно. При расчете применена верная ставка земельного налога (0,3 процента), применен налоговый вычет (сумма посчитана верно), расчет налога произведен частично верно (к земельному участку с кадастровым НОМЕР применен меньший период владения, суд применяет его, поскольку не может выходить за пределы административных исковых требований): (793245 рублей – 317298 рублей):100%*0,3%= 1428 рублей (с учетом округления); 581213 рублей :100%*0,3%:12 месяцев*3 месяца= 436 рублей (с учетом округления); 682122 рубля :100%*0,3%:12 месяцев*9 месяцев= 1535 рублей (с учетом округления).

Из выписок из ЕГРН от ДАТА (л.д. 40-43) следует принадлежность ответчику в 2019 году на праве собственности помещения (здания конторы), расположенного по АДРЕС, с кадастровым НОМЕР. Его инвентаризационная стоимость в 2019 году составляет: 1579256,76 рубля (стоимость по состоянию на ДАТА согласно ответу Сибирского филиала ППК Роскадастр)*1,518 (коэффициент-дефлятор в 2019 году)=2397312 рублей (с учётом округления). Налоговым органом при расчете налога на имущество применены инвентаризационная стоимость в размере 1700172 рубля и ставка в размере 1,99 %.

Суд полагает заслуживающими внимания доводы представителя ФИО2 о необходимости применения в рассматриваемом случае кадастровой стоимости объекта в силу следующих причин. Суд полагает необходимым применение при разрешении административного спора правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в его Постановлении от 15.02.2019 года №10-П «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО3». Конституционный Суд Российской Федерации признал не противоречащими Конституции Российской Федерации пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку - по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования - они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, для недопущения существенного (во всяком случае - в два раза и более) различия в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок, т.е. для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте Российской Федерации для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости (в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов ее недостоверности) с учетом соответствующего размера налоговой ставки. Если же кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, это не исключает применения взамен нее для целей налогообложения (по решению налогового органа, а при наличии спора - суда) рыночной стоимости соответствующего объекта, определенной в соответствии с требованиями нормативного регулирования оценочной деятельности. Отсутствие возможности исходить в указанных случаях из кадастровой (рыночной) стоимости и соответствующих ставок налога на имущество означало бы, в нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 6 (часть 2), 7, 19 (часть 1) и 55 (часть 3), недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения (пункт 5 Постановления).

Как следует из материалов административного дела, кадастровая стоимость помещения с кадастровым НОМЕР на ДАТА составляет 499342, 48 рубля. Предельное значение налоговой ставки при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в рассматриваемом случае составляет 0,5 процента. Как следствие, размер налога на имущество составит: 499342,48 рубля:100%*0,5%=2496,71 рубля, что в 13,55 раза меньше, чем размер налога на имущество исходя из его инвентаризационной стоимости (примененной налоговым органом).

При изложенных обстоятельствах, учитывая мнение представителя административного ответчика о необходимости использования при исчислении налога на имущество его кадастровой стоимости, в целях обеспечения защиты законных прав и интересов административного ответчика, суд полагает возможным взыскание налога на имущество в размере 2496,71 рубля.

Административному ответчику направлены налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА; требование НОМЕР по состоянию на ДАТА со сроком исполнения до ДАТА (отправка соответствующих заказных писем подтверждается списками, заверенными Почтой России, доказательствами принадлежности ШПИ документам)..

Срок исполнения требования – ДАТА. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд ДАТА, т.е. в срок. Судебный приказ по заявлению налогового органа вынесен ДАТА. Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка НОМЕР АДРЕС от ДАТА судебный приказ отменен. Административный иск направлен в суд ДАТА. Таким образом, требования статьи 48 НК РФ соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Размер пени (с учетом ставки рефинансирования 4,25 %, действовавшей в периоды ДАТА – ДАТА) составит:

транспортный налог: 46440 рублей :100%*4,25%:300*23 дня=151,32 рубля;

земельный налог: 3399 рублей :100%*4,25%:300*23 дня=11,08 рубля;

налог на имущество: 2496,71 рублей :100%*4,25%:300*23 дня=8,14 рубля.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по по налогам и пени в размере 52506,25 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1775,19 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированного по месту жительства по АДРЕС, задолженность по транспортному налогу за ДАТА в размере 46440 рублей, пеню в размере 151,32 рубля с зачислением в доход бюджета АДРЕС, задолженность по земельному налогу за ДАТА в размере 3399 рублей, пеню в размере 11,08 рубля (с зачислением в доход местного бюджета), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2496,71 рубля, пеню в размере 8,14 рубля (с зачислением в доход местного бюджета), всего взыскать 52506,25 рубля.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 1775,19 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2022 года.