56RS0016-01-2023-000407-40

Дело № 2а-462/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Плешаново 7 сентября 2023 г.

Красногвардейский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Дрямова В.А.,

при секретаре Чугировой А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Красногвардейского районного суда Оренбургской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании административного иска указав, что ФИО1 20.06.2017 г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011 г. в связи с получением дохода. Согласно представленной декларации, сумма налога, подлежащая в бюджет, составила 113 620,00 рублей по сроку уплаты 14.03.2012 г. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня в размере 7 356, 84 за 2011 г., подробный расчет пени представлен. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 26.10.2012 г. № 16081, в соответствии с которым должник обязан уплатить в срок до 16.11.2012 г. соответственно и требование от 09.07.2013 г. № 26599, в соответствии с которым должник обязан уплатить в срок до 29.07.2013 г. соответственно. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена. В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка в административно-территориальных границах всего Красногвардейского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.06.2023 г. мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Красногвардейского района Оренбургской области вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа. Инспекция ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, поскольку несвоевременная подача искового заявления произошла в результате выявления в ходе проведения налоговым органом внутреннего мониторинга полноты и своевременности обращения в судебные органы для взыскания неуплаченных в добровольном порядке сумм налогов и пени налогоплательщиками. Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. в размере 7356, 84 рублей, а также взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. в общей сумме 7 356, 84 рублей, в том числе: пеню по налогу на доходы физических лиц в размере 7 356, 84 за 2011 г.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Исходя из положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд считает, что в удовлетворении административного иска следует отказать по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно п. 2. ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ((в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налогообложение физических лиц в Российской Федерации регулируется гл. 23 НК РФ, согласно положениям которой объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами (п. 1 ст. 209).

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 названного кодекса (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 данного кодекса, с учетом особенностей, установленных его гл. 23 (п. 3).

Федеральный законодатель установил общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, предусмотрев в ст. 41 гл. 7 НК РФ, посвященной объектам налогообложения, общие принципы определения доходов, согласно которым доходом признается экономическая выг. в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" и гл. 25 "Налог на прибыль организаций" данного кодекса.

В силу положений ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пп. 3 и 7).

В связи с неуплатой административным ответчиком обязательных платежей и санкций, Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области в адрес административного ответчика были направлены:

- требование № 16081 (налог на доходы физ.лиц с доходов, полученных физ.лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ прочие начисления) по состоянию на 26 октября 2012 г., срок исполнения до 16 ноября 2012 г.;

- требование № 26599 (налог на доходы физ.лиц с доходов, полученных физ.лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ прочие начисления) по состоянию на 09 июля 2013 г., срок исполнения до 29 июля 2013 г..

Судом установлено, что в связи с образовавшейся задолженностью по налогам и сборам, административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Красногвардейского района Оренбургской области от 26 июня 2023 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам было отказано, поскольку заявление включает требование об уплате налога, срок по которому истек.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд о взыскании недоимки по требованию № 16081 - до 16 мая 2016 г., по требованию № 26599 – до 29 января 2017 г.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по указанным требованиям поступило в Красногвардейский районный суд Оренбургской области 8 августа 2023 г.

Таким образом, налоговый орган обратился в районный суд о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за пределами срока подачи административного искового заявления.

Также суд принимает во внимание то обстоятельство, что на основании чек-ордера от 17 мая 2023 г., ФИО1 в счет погашения образовавшейся задолженности произведено погашение в сумме 7500,00 руб.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Причины пропуска срока, на которые ссылается административный истец в обоснование своего заявления, не являются основанием для восстановления пропущенного срока.

Каких-либо иных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременно обратиться в суд с административным иском, МИФНС N 15 не указывает и доказательств не приводит.

Принимая во внимание факт пропуска административным истцом срока обращения в суд без уважительных на то причин, а также погашение ответчиком суммы задолженности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.219,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Красногвардейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья В.А. Дрямов

Решение в окончательном форме составлено 15 сентября 2023 г.