Дело № 2а-620/2023

УИД: 39RS0017-01-2022-000394-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2023 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при секретаре Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в налоговом периоде 2019 календарного года было зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении № 5631564 от 03.08.2020, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога. В налоговом периоде 2020 года административный ответчик являлся налогоплательщика налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация представлена им 15.07.2021 на сумму 293586 рублей, налог уплачен частично на сумму 173156 рублей, налоговый орган уменьшил налог на сумму 37397 рублей. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговым органом начислены пени. Требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены. Мировым судьей 27.01.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-179/2022, отмененный 22.02.2022 в связи с поданными должником возражениями. После уточнения административных исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год: пеня за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 0,47 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за налоговый период 2020 года: налог в размере 83033 рубля, пеня за период с 15.07.2021 по 01.10.2021 года в размере 1435,70 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление, и пояснил, что если в административном иске идет речь о налоге на доходы физических лиц за 2020 год, им представлена налоговая декларация и платежное поручение № 439 на ту же сумму. 3-НДФЛ так и уплачивается: задекларировал и через 2,5 месяца уплатил. Если налоговый орган не согласен с задекларированными доходами, у него есть 3 месяца на проведение камеральной проверки. Решений о привлечении либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности нет. Против взыскания пени по транспортному налогу он не возражает. Так как он не является юридическим лицом, то не платит авансовые платежи, возможно, их начисление – это вопрос администрирования. Если налоговая инспекция считает, что должен уплачиваться аванс, то это влечет только возникновение задолженности по пене. Если бы была разница ОКТМО, где-нибудь существовала бы переплата. Платеж производится один раз в год.

Представитель административного ответчика по устному ходатайству ФИО2 возражала против удовлетворения административного искового заявления. Указала, что в материалы дела представлены налоговые декларации и платежные документы к ним. До сих пор непонятно, откуда возникла эта сумма, материалы камеральных проверок либо иные доказательства правомерности начисления не представлены. Изначально указывались одни основания, затем другие. Авансовые платежи не начисляются, так как нет фиксированного дохода, доход каждый раз разный. В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ оплата налога лицами, занимающимися частной практикой, производится до 15 июля.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектами налогообложения транспортным налогом являются автомобили, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Судом установлено и подтверждается сведениями регистрирующего органа, что за ФИО1 в налоговом периоде 2019 календарного года было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль МИНИ ONE, государственный регистрационный знак <***>, то есть в силу приведенных норм материального права он являлся налогоплательщиком транспортного налога.

Одновременно ФИО1 в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 5631564 от 03.08.2020, а затем выставлено требование № 53601 об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 16.12.2020, врученное административному ответчику 22.12.2020.

Также налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 32418 об уплате налога и пени по состоянию на 02.10.2021, полученное адресатом 03.10.2021, в котором исчислены недоимка по налогу на доходы физических лиц и пени.

Обязанность по уплате транспортного налога исполнена налогоплательщиком несвоевременно, налог на доходы физических лиц уплачен 15.07.2021, то есть в установленные законом сроки (л.д. 154).

Расчет пени по транспортному налогу за 2019 год проверен судом и представляется правильным, на момент рассмотрения дела задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 0,47 рублей не погашена, соответственно налоговый орган вправе ставить вопрос о ее принудительном взыскании.

Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса РФ, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

В обоснование своих доводов об уплате налога на доходы физических лиц административный ответчик представил платежное поручение № 439 от 15.07.2021. Содержание приобщенного к материалам дела платежного документа свидетельствует о том, что оплата налога произведена через Интернет-банк с указанием корректных реквизитов налогового органа и назначения платежа.

Согласно информационному сообщению УФНС России по Калининградской области поступивший от ФИО1 в 2021 году платеж частично учтен в счет оплаты налога за 2019 год (в сумме 83033 рубля), частично учтен в счет оплаты налога за 2020 год (в сумме 173156 рублей).

Тем самым, образование задолженности вызвано особенностями работы программного модуля, тогда как налогоплательщик вправе рассчитывать, что его платеж будет учтен за период, указанный им при оплате соответствующего налога.

При таком положении, требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу являются обоснованными, в части недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени требования не подлежат удовлетворению, ввиду своевременного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующего налога.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями подлежит исчислению с момента отмены судебного приказа и налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 0,47 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2023 года.

Судья: