Дело № 2а-402/2025

УИД 36RS0003-01-2024-005609-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж 14 февраля2025 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Заводовской К.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском кЗаякину Ю.Г. о взыскании задолженности по транспортному налогу, по пени.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 66 895 руб., по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 334, 48 руб., по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 15.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 645, 45 руб., по пени потранспортному налогу за 2020 год за период с 15.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 389, 32 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 645, 45 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 07.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 597, 91 руб., всего 81 507, 61 руб. (л.д. 5-6).

Судом административные исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 15.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 645, 45 руб. выделены в отдельное производство.

В судебном заседании представитель административного истцаПисеукова А.В. административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.79).

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц урегулирована положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По правилам п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной, обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а такжеоб обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальномупредпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора., страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.л"""

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет.

Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

Как указал административный истец и следует из материалов дела, ФИО2 является собственником транспортных средств - автомобилей МАЗ №, гос.рег.знак № и МАЗ № гос.рег.знак № в соответствии со ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и обязан был не позднее 01.12.2023 заплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 66895 руб., согласно налоговому уведомлению № 117075458 от 29.07.2023 (л.д. 9-10, 20).

Также судом установлено, что решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 02.02.2023 по делу №2а-256/2023 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 63 589 руб. 41 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 205 руб. 74 коп., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период 09.02.2021по05.12.2021 всумме 3 931 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период 24.12.2019 по 05.12.2021 в сумме 8 010 руб. 34 коп., а всего на общую сумму 75 736, 08 руб. (л.д. 37-40).

Судебным приказом № 2а-2122/2021 мирового судьи судебного участка №3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с ФИО2 взыскана недоимка за 2019 по транспортному налогу в размере 68395 руб., пени в размере 668, 56 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 (л.д. 75).

Судебным приказом № 2а-1010/2020 мирового судьи судебного участка №3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с ФИО2 взыскана недоимка за 2018 год по транспортному налогу в размере 68395 руб., пени в размере 306, 64 руб. за период с 04.12.2019 по 23.12.2019 (л.д. 82).

Согласно материалам дела, обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2022 годы, в установленный срок налогоплательщиком исполнены не была, в связи с чем, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила требование № 1532 от 24.05.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 19.07.2023 погасить задолженность: по транспортному налогу за 2022годв сумме 66 895 руб., по пенипо транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 334, 48 руб., по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 15.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 645, 45 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 389, 32 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 645, 45 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 07.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 597, 91 руб., всего 81 507, 61 руб. (л.д. 15-19).

Требование в добровольном порядке исполнено не было.

08.08.2023 МИФНС России №15 по Воронежской области вынесено решение №128 о взыскании задолженности на основании ст. 31,46,58,60,68,74,74.1 и 204 Налогового кодекса РФ, копия принятого решения направлено должнику в тот же день (л.д.11).

Поскольку у ФИО2 образовалась задолженность, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа и мировым судьей судебного участка №8 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №2а-267/2024 от 23.01.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу.

ФИО2 представил возражения относительно судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка №8 в Левобережного судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-267/2024 от 23.01.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2022 год в размере 81507, 61 руб. (л.д. 22).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

30.09.2024 МИФНС № 15 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим административным иском, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией сумма налогов определена и начислены пени верно, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, мощности двигателей транспортных средств, исходя из установленных налоговых ставок; пеняисчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки.

Расчет заявленных к взысканию сумм административным ответчикам не оспорен.

Сведений о том, что налоговым органом принималось решение об отсрочке (рассрочке) уплаты, взысканных по решению суда налогов, суду не представлено.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО2 спорной задолженности в материалах дела отсутствуют, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

С административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Туркменистан, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 66 895 руб., по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 334, 48 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 389, 32 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 645, 45 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 07.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 597, 91 руб., всего 77 862 (семьдесят семь тысяч восемьсот шестьдесят два) руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.02.2025.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова