Решение по делу № 2А-362/2023 от 10.08.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2023 года <адрес>

Левашинский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего Магомедова А.А., при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2а-362/2023 по административному иску ФИО2 ИНН <***>, зарегистрированного в сел. <адрес> РД, к МРИФНС России № по <адрес> в <адрес>, сел. <адрес> РД, о признании безнадежной к взысканию в связи с утратой ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам в размере 75809.50 рубля, из них задолженность по транспортному налогу 54574,62 руб. и задолженности по пене по транспортному налогу 21234,88руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ)

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО2 обратился в суд с требованием о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за налоговый период с2014 по 2018 годы включительно в сумме54574,62 рубля и пени на эту сумму.

В обоснование требований истец указал, что за ним числится указанная задолженность, с 2019 года, однако срок принудительного взыскания истек.

Представитель истца по доверенности ФИО6, обосновывая требования пояснил, что ФИО2, принят на учет как физическое лицо в ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, с присвоением ИНН <***>. Он, как и любой законопослушный гражданин, ежегодно обращался в ИФНС № за сведениями по транспортному налогу, однако ему говорили, что долга по налогу транспортному налогу нет. Это подтверждается отсутствием у ответчика налоговых требований с ИФНС № о направлении в адрес ФИО2 на транспортный налог за указанные годы, также отсутствие обращений ИФНС № в мировые суды за судебными приказами о взыскании налога.

В 2022 году на основании судебного приказа судебного участка № мирового суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ с банковской карты ФИО2 взыскана сумма 11176,96 рублей, включая пени в размере 161.91 руб. транспортный налог за 2019 год.

Согласно налоговых уведомлений за 2021 году оплачен транспортный налог за 2020 год, а на основании уведомления от 2022 года оплачен транспортный налог за 2021 год. За последние три года (три налоговых периода) задолженности по налогу не имеется.

Данная задолженность по транспортному налогу образовался за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12. 2018 года, т.е с момента образования спорной задолженности прошло более трех лет и налоговым органом не соблюдена процедура взыскания предусмотренная ст.31,32,45-48,69-71 Налогового кодекса Российской Федерации. Помимо этого истец просит учесть при рассмотрении дела на то обстоятельство, что от Инспекции он не получал, а при обращении в ИФНС не представлены требования на вышеуказанные суммы.

Истец просит, в связи с утратой ИФНС № возможности взыскания с истечением установленного срока, признать безнадежной к взысканию задолженность в размере 75809,50 рублей; транспортный налог 54575 руб. и пеня на данную сумму.

Представитель ответчика пояснил что, по документам ФИО2, ИНН <***> мигрирован в ИФНС № по <адрес> РД из ИФНС № по <адрес> РД и ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на учет в ИФНС №.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 357 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Представитель ответчика указал на тот факт, что налоговый орган в соответствии с обязанностями направляли истцу своевременно налоговые уведомления в период с 2014 по 2018 годы и представил их на обозрение суда и стороне, просил суд административное исковое заявления ФИО2о признании безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 75809,50 рублей в связи с истечением установленного срока, оставить без удовлетворения.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, а также право обжалования в суд решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц (части 1 и 2 статьи 46).

В силу п.2 ч.2 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном названным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений органов государственной власти, иных государственных органов, должностных лиц.

Положения ч.1 ст.218 КАС РФ предоставляют гражданину право обратиться в суд в том числе с требованиями об оспаривании решения органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, если он полагает, что нарушены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №325-ФЗ, новая редакция пункта 2 ст.59 НК РФ действует с ДД.ММ.ГГГГ и имеет следующее содержание: «Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта); 2) утратил силу; 3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Материалами дела установлено, что на ФИО2 за налоговый период 2014-2018 год начислен транспортный налог в сумме 54575 рублей, впоследствии начислены пени и размер взыскиваемой суммы составляет 75809,50 рублей.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ). Представитель ответчика в суде не смог доказать факт исполнения налоговым органом своевременное исполнение обязанностей по требованию уплаты налога. Также представитель ответчика не смог пояснить происхождение налоговых требований, предъявленных им в суд за 2014-2018 гг., когда как налогоплательщик ФИО2 встал на учет в ИФНС-9 в декабре 2019 года. Притом в предъявленных ответчиком требованиях указан другой ИНН <***>, выданный Кизлярской Межрайонной налоговой инспекцией.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

До настоящего времени сумма налога не уплачена, что стороной истца не отрицается.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с иском о взыскании задолженности за период 2014-2018 года, не представлено, несоблюдение же сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что недоимка у истца по транспортному налогу возникла за налоговый период 2014-2018 год, требование об уплате задолженности налогоплательщику не направлялось, принудительное взыскание не производилось, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки и пени, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, недоимка по транспортному налогу за период с 2014 г по 2018 год и пени на эту сумму подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 к МРИФНС России № по <адрес> РД о признании задолженности по транспортному налогу и начисленному пени утратившим возможность к взысканию, удовлетворить.

Признать начисленную ФИО3 задолженность по транспортному налогу за период 2014 года по 2018 год в сумме 54574,62 рублей, а также пени, начисленные на эту сумму, безнадежными по взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Левашинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ года

Назад к списку

Председательствующий А.А. ФИО4