К делу №2а-2888/2022
У ИД 23RS0050-01-2022-004304-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Темрюк 14 декабря 2022 года
Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Воротынцевой А.А.,
при секретаре Матвиенко Л.Ю.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в Темрюкский райсуд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 46 932 рубля 96 копеек, включающую в себя: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1 671,80 руб., (начислено за неуплату налога за 2020 в сумме 671,96 руб. период начисления 16.07.2021- 16.07.2022, а также начислено за неуплату налога за 2017 в сумме 892,74 руб. и 61,92 руб. период начисления 28.01.2019 - 26.09.2021. и начислено за несвоевременную уплату налога за 2014 в сумме 45,18 руб. период начисления 28.01.2019- 26.09.2021) (код ОКТМО 03651413, КБК налога: 18210102020011000110, КБК пени: 18210102020012100110); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взнос за 2021 в размере 8 426,00 руб., пеня в общем размере 886,31 руб., (начислено за неуплату налога за 2021 в сумме 118,53 руб. период начисления 11.01.2022- 13.02.2022, а также начислено за неуплату налога за 2020 в сумме 335,72 руб. период начисления 01.01.2021- 16.09.2021 и начислено за несвоевременную уплату налога за 2018 в сумме 266,38 руб., 165,68 руб. период начисления 28.01.2019-27.02.2022) (код ОКТМО 03651413, КБК пени: 18210202103081013160); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взнос за 2021 в размере 32 448,00 руб., пеня в общем размере 3 500,85 руб., (начислено за неуплату налога за 2021 в сумме 456,43 руб. период начисления 11.01.2022- 13.02.2022, а также начислено за неуплату налога за 2020 в сумме 1 292,77 руб. период начисления 01.01.2020- 16.09.2021, и начислено за неуплату налога за 2019 в сумме 1 357,98 руб. период начисления 01.01.2020-27.02.2022, и начислено за несвоевременную уплату налога за 2018 в сумме 393,67 руб. период начисления 28.01.2019- 27.02.2022) (код ОКТМО 03651413, КБК налога: 18210102020011000110, КБК пени: 18210202140061110160).
Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве адвоката. Таким образом, ФИО2 является плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за плательщиком не позднее 1 июля года. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года. В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.
ФИО2 представил в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края налоговую декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 4-НДФЛ) за 2020, 2017, 2014 и исчислил в них суммы налога и авансовых платежей по налогу, подлежащую уплате в бюджет в сумме 21 817 рублей за 20 год, в сумме 22 932 рубля за 2017 и в сумме 16 735 рублей за 2014. Общая сумма налога (авансовых платежей), подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а суммы авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. Налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.
Мировым судьям Темрюкского района инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности в сумме 49 035,99 руб. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-677/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Изложенные выше обстоятельства послужили основанием для обращения инспекции в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца - ИФНС России по Темрюкскому району, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был надлежаще извещен, об уважительной причине неявки сведения не представил.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был надлежаще извещен, об уважительной причине неявки сведения не представил. От административного ответчика ФИО2 поступили квитанции, подтверждающие оплату задолженности по налогам.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:
В соответствии с ч.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, 2) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).
Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве <адрес>. Таким образом, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.
Так, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.
Так, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п.1 ст.430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ).
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Административный ответчик ФИО3 в соответствии с абз.2 п.1 ст.80 НК РФ представил в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края налоговую декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 4-НДФЛ) за 2020, 2017, 2014, и согласно п.1 ст.52 НК РФ, а также п.1 ст.207, пп.6 п.1 ст.208, п.1 ст.209, пп.2 п.1, п.2 ст.227 НК РФ исчислил в них суммы налога и авансовых платежей по налогу, подлежащую уплате в бюджет в сумме 21 817 рублей за 2020 год, в сумме 22 932 рубля за 2017 год и в сумме 16 735 рублей за 2014 год.
В соответствии с п.6, п.8 ст.227 НК РФ общая сумма налога (авансовых платежей), подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а суммы авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Таким образом, согласно данным инспекции исчисленная налогоплательщиком сумма налога (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2014, и ДД.ММ.ГГГГ за 2017, и ДД.ММ.ГГГГ за 2020) в бюджет РФ своевременной оплаты ответчиком не исполнено.
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).
Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.
В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.
Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней,* штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.
Как следует из материалов дела, мировым судьям Темрюкского района в соответствии со ст.123.2 КАС РФ инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 07.04.2022 № о взыскании с должника задолженности в сумме 49 035,99 руб.
По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №2а-677/2022 от 11.05.2022, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 20.05.2022.
Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по Темрюкскому району не пропущен.
На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 46 932,96 руб.
Административным ответчиком были предоставлены квитанции, подтверждающие полную оплату задолженности.
Поскольку, в судебном заседании установлено, что ФИО2 задолженности перед ИФНС России по Темрюкскому району не имеет, суд не находит оснований для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также страховым взносам за указанный период, заявленный размер пени также находит необоснованным.
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Поскольку, доказательств наличия задолженности ФИО2 перед ИФНС России по Темрюкскому району административным истцом не предоставлено, требования административного истца удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ИФНС России по Темрюкскому району к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам – отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 19.12.2022.
Председательствующий: (подпись) А.А. Воротынцева