Решение по делу № 2А-2378/2023 от 08.06.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

72RS0025-01-2022-011679-57

дело № 2а-2378/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тюмень 08 июня 2023 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Полушина А.В.,

при секретаре Ананьевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Обращение в суд мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете по месту жительства в ИФНС России по г.Тюмени № 1, а также с 25.02.2014 по 17.11.2020 состояла на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. По данным МРЭО ГИБДД при ГУВД Тюменской области ФИО1 имеет/имела на праве собственности транспортные средства легковой автомобиль HONDA S-MX, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак № период владения с 29.08.2012 по 21.11.2017 г.; ВАЗ210610 год выпуска 1996, государственный регистрационный знак № с 15.05.2001 по настоящее время. ФИО1 направлено налоговое уведомление по транспортному налогу, в установленный законодательством срок платежи не были уплачены, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 107746 от 14.07.2021 г. На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности с 20.11.2015 по настоящее время жилой дом по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>А. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой предъявленного налога в адрес ФИО1 направлено требование № 107746 от 14.07.2021 г. ФИО1 имеет на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога с физических лиц. В связи с неуплатой в указанные сроки плательщику направлено требование № 107746 от 14.07.2021 г. ФИО1 является плательщиком страховых взносов с 01.01.2017 г. Налогоплательщику направлено требование на уплату налога.

ИФНС России по г.Тюмени № 1 просит взыскать с ФИО1 недоимку с размере 10 496,89 руб., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 196,18 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1 962, 21 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 8 293, 40 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6,76 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 26,84 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 11,50 руб. (л.д. 5-8).

Определением Центрального районного суда г.Тюмени от 18.01.2023 года административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Калининский районный суд г.Тюмени.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Тюмени № 1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть административное исковое заявление в ее отсутствие. До судебного заседания направила в суд возражения, в которых просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с тем, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки и пени по страховым взносам.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Судом установлено следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве физического лица, имеет на праве собственности объекты недвижимости:

- с 20.11.2015 по настоящее время жилой дом по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>А, кадастровый №;

- с 11.06.2015 по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> (л.д. 38-39, 159).

Кроме того, ФИО1 имеет/имела на праве собственности транспортные средства легковой автомобиль HONDA S-MX, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ210610 год выпуска 1996, государственный регистрационный знак № с 15.05.2001 по настоящее время (л.д. 39).

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год, представленной ПАО «Западно- Сибирский Коммерческий банк» ФИО1 получен доход (код дохода 4800, облагаемые налогом по ставке 13%) за 2016 год в размере 170 984,38 руб., с которого не удержан налог.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 25.02.2014 года по 17.11.2020 года (л.д. 117-122).

14.07.2021 года ИФНС России по г.Тюмени № 1 сформировано в отношении ФИО1 требование № 107746 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.07.2021 года, об оплате пеней в общем размере 12 655,66 руб. в срок до 20.08.2021 года. Требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика 18.07.2021 года (л.д. 24-28, 116).

21.10.2021 года мировым судьей судебного участка № 6 Центрального судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-3527/21/5м о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Тюмени № 1 задолженности в общем размере 12 654,43 руб.:

- по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 321,82 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 год в размере 7,18 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 год в размере 18,06 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2017 год в размере 8 310,04 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года за 2017 год в размере 2 016,05 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года за 2017 год в размере 1 962,21 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019 год в размере 28,07 руб. (л.д. 68-69).

В связи с поступившими возражениями должника, указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 6 Центрального судебного района г.Тюмени от 28.04.2022 года был отменен (л.д. 70, 71-72).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ в редакции, действовавшей на спорный период).

Положениями статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорный период) определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В рассматриваемом случае требование № 107746 об уплате пени, рассчитанных по состоянию на 14.07.2021 года со сроком исполнения до 20.08.2021 года, налоговым органом направлено в установленный законом срок.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано пунктом 2 статьи 48 НК РФ, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Мировой судья не усмотрел оснований для отказа в вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, что свидетельствует о соблюдении установленной процедуры.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

28.10.2022 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (28.04.2022 года + 6 месяцев) (л.д. 32).

При таких обстоятельствах, порядок и сроки принудительного взыскания пени не нарушены.

Судом исследован вопрос о принудительном взыскании налоговым органом задолженности, на которую начислены пени, о взыскании которых просит административный истец.

Так, решением Центрального районного суда г.Тюмени от 26.07.2022 года по административному делу № 2а-5376/2022 по иску ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО1, требования ИФНС России по г.Тюмени № 1 были удовлетворены, с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Тюмени № 1 среди прочих взысканы: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60,00 руб., за 2019 год – 120,00 руб., земельный налог за 2018 год – 137,00 руб., за 2019 год – 137,00 руб., транспортный налог за 2018 год – 357,00 руб., за 2019 год – 357,00 руб. (л.д. 145-149).

После вынесения судебного приказа № 2а-3527/2021/5м задолженность частично была погашена, задолженность по решению Центрального районного суда г.Тюмени от 26.07.2022 года суда не погашена, в связи с чем налоговым органом на сумму неоплаченной задолженности обоснованно начислены пени по 13.07.2021 года, расчет которых приведен в расчете, который является верным: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 годы в размере 6,76 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 год в размере 11,50 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019 год в размере 26,84 руб. (л.д. 11-23).

Таким образом, требования административного искового заявления в этой части подлежат удовлетворению.

Решением Центрального районного суда г.Тюмени от 20.10.2020 по административному делу № 2а-6875/2020 в удовлетворении требований ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год отказано (л.д. 155), в связи с чем начисление пени на сумму задолженности по основному долгу в виде налога на доходы физических лиц за 2016 год не обоснованно. В удовлетворении этой части административного искового заявления следует отказать.

Кроме того, решением Калининского районного суда г.Тюмени от 05.04.2023 года по делу № 2а-2379/2023 в удовлетворении требований ИФНС России по г.Тюмени к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2019 год отказано (л.д. 151-153).

Следовательно, возможность начисления пени на указанную сумму задолженности утрачена, требования административного искового заявления в этой части надлежит оставить без удовлетворения.

Довод административного ответчика об отсутствии у налогового органа правовых оснований для начисления и взыскания спорной суммы пеней в связи с пропуском Инспекцией срока на принудительное взыскание сбора подлежит отклонению, как основанный на неправильном толковании статьи 75 НК РФ, пункта 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года 422-О.

О том, что право на принудительное взыскание задолженности налоговым органом реализовано, свидетельствуют вступившие в законную силу указанные выше решения судов.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 задолженность в размере 45,1 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6,76 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 26,84 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 11,50 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тюмень в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.

Решение в окончательной форме составлено 08 июня 2023 года.

Судья подпись А.В. Полушина