Решение по делу № 2А-458/2023 от 30.01.2023 | Советский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-458/2023

36RS0005-01-2022-005332-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2023 года г. Воронеж Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, начисленной на указанную задолженность, а также пени, начисленной на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,

УСТАНОВИЛ:

01 декабря 2022 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 16380 руб. за 2019-2020 г. и пени в размере 110,77 руб. за периоды с 02 декабря 2020 г. по 16 декабря 2021 г.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 79,16 руб. за 2017-2018 г., а всего на общую сумму 16659,93 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится транспортные средства № в связи с чем ФИО2 был начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 8190 руб., а так же за 2020 г. в размере 8190 руб. В связи с неуплатой вышеуказанного налога в установленный законом срок, административному ответчику была начислена пеня: в сумме 80,06 за период с 02 декабря 2020 г. по 08 декабря 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 8190 руб.; в сумме 30,71 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 16 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 8190 руб.

Кроме того, в собственности административного ответчика находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, на который административному ответчику был начислен земельный налог за 2017-2018 г. В связи с неуплатой вышеуказанного налога в установленный законом срок, административному ответчику была начислена пеня: в сумме 4,79 руб. за период с 03 декабря 2019 г. по 06 июля 2020 г. на задолженность 2018 г. в размере 113 руб.; в сумме 74,37 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 4 июля 2019 г. на задолженность 2017 г. в размере 113 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № 8183 по состоянию на 09 февраля 2021 г., № 82351 по состоянию на 17 декабря 2021 г., № 33153 по состоянию на 07июля 2020 г., № 22747 по состоянию на 05 июля 2019 г., которые не были исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 2 в Советском судебном районе г. Воронеж от 18 августа 2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, пени начисленной на задолженность по земельному налогу, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания дела были извещены надлежащим образом. (л.д. 48-49)

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установить налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как усматривается из материалов дела:

В собственности ФИО1 находится транспортные средства №, а так же с 25 декабря 2016 г по 22 января 2018 г. находился в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. (л.д. 11,50), в связи с чем административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 г. – в размере 8190 руб., за 2020 г. – в размере 8190 руб., а так же земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. – в размере 113 руб. (остаток задолженности) и 2018 г. – в размере 113 руб. (остаток задолженности). (л.д. 28-29)

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, административному ответчику была начислена пеня: в сумме 80,06 руб. за период с 02 декабря 2020 г. по 08 декабря 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 8190 руб.; в сумме 30,71 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 16 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 8190 руб.; а в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в установленный законом срок ФИО1 была начислена пеня: в сумме 4,79 руб. за период с 03 декабря 2019 г. по 06 июля 2018 г. на задолженность 2018 г. в размере 113 руб.; в сумме 74,37 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 4 июля 2019 г. на задолженность 2017 г. в размере 113 руб. (л.д. 20-23) В адрес административного ответчика налоговым органом, посредством заказной почтовой корреспонденции (л.д.24-27) были направлены требования: № 8183 по состоянию на 09 февраля 2021 г., № 82351 по состоянию на 17 декабря 2021 г., № 33153 по состоянию на 07июля 2020 г., № 22747 по состоянию на 05 июля 2019 г. (л.д. 16-19), которые не были исполнены.

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему:

Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Факт принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога подтверждается следующим: Согласно определению мирового судьи судебного участка № 2 в Советском судебном районе г. Воронеж от 18 августа 2022 г. был отменен судебный приказ №2а-1411/2022 от 22 июля 2022 г.о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019-2020 г.г. в сумме 16380 руб. (л.д. 7)

Вместе с тем, административным истцом не представлены сведения о том, что налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г, 2018 г., в связи с чем в этой части требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Кроме того, согласно представленным административным ответчиком копий платежных квитанций, он – ФИО1 16 марта 2021 г. уплатил денежные средства в размере 8119 руб. с назначением платежа: налоговый платеж (л.д. 42); 11 августа 2022 г. – в размере 7838 руб., в размере 1358 руб., в размере 113 руб. с назначением платежей: налоговый платеж. (л.д. 43,44,45)

Однако, согласно сведениям КРСБ, платежом от 16 марта 2021 г. на сумму 8119 руб. частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 г., 2016 г. и в полном объеме за 2017 г. (л.д.52), а платежом от 11 августа 2022 г. на сумму 7838 руб. погашена задолженность по транспортному налогу за 2018 г. (л.д.51), в связи с чем, транспортный налог за 2019-2020 г.г. погашен не был.

При этом, налоговые платежи 11 августа 2022 г. в размере 1358 руб. и в размере 113 руб.были зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018 г., 2019 г., однако в настоящем административном исковом заявлении отсутствует требование о взыскании вышеуказанной задолженности по земельному налогу.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, начисленной на указанную задолженность, пени, начисленной на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 16380 руб. за 2019-2020 г. и пени в размере 110,77 руб. за периоды с 02 декабря 2020 г. по 16 декабря 2021 г., а всего, на общую сумму 16490 (шестнадцать тысяч четыреста девяноста),77 руб.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 к ФИО1 –отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова