Решение по делу № 2А-598/2025 от 02.07.2025 | Ленинский районный суд г. Орска (Оренбургская область)

Дело № 2а-598/2025

56RS0019-01-2025-000736-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе:

председательствующего судьи Липатовой Е.П.,

при секретаре Энс Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-598/2025по административному иску Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 23 549, 66 руб., из которых:

10 553, 20 руб. - пени на транспортный налог за 2019-2022 гг. (в т.ч. 141, 14 руб. - за 2019 год в период с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года, 4 802, 56 руб. - за 2020 год в период с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года, 3 090, 12 руб. - за 2021 год в период с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года, 2 519, 38 руб. - за 2022 год в период с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года в период с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года);

9 425, 47 руб. - пени на НДФЛ за 2019 год (с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года);

2 927, 03 руб. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (за период с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года);

643, 96 руб. - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год (за период с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года);

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником автомобиля марки LEXSUS RX 350 (г/н №), 2006 года выпуска, и грузового автомобиля ГАЗ 33021 (г/н №), 1995 года выпуска. Также ранее он являлся владельцем автомобиля Toyota RAV 4 (г/н №), а потому должен был уплачивать транспортный налог. 01.09.2020 года, 01.09.2021 года, 29.11.2021 года, 01.09.2022 года и 29.07.2023 года в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления под №, №, №, №, №, содержащие расчет транспортного налога за период 2019-2022 гг. (2019 год - 1 280 руб., 2020 год - 43 554 руб., 2021 год - 28 024 руб., 2022 год - 22 848 руб.). В отношении пениобразующей задолженности, сформировавшейся за 2020 год, налогоплательщику направлялось требование от 13.12.2021 года №, которое осталось неисполненным, после чего мировым судьей с/у № 6 Ленинского района г. Орска Оренбургской области по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ от 08.06.2022 года (отменен 10.08.2022 года в связи с возражениями должника). В отношении пениобразующей задолженности за 2019, 2021, 2022 гг. налогоплательщику выставлялось требование от 25.05.2023 года № со сроком исполнения - 20.07.2023 года, но оно осталось неисполненным, а судебные приказы, вынесенные 06.09.2023 года и 22.01.2024 года, отменены, в связи с возражениями должника. 02.08.2024 года мировым судьей с/у № 6 Ленинского района г. Орска Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени в общей сумме 23 549,66 руб. (включая суммы, исчисленные на недоимку по транспортному налогу), но 09.10.2024 года он был отменен на основании возражений должника. До настоящего времени пени не оплачены. Общая сумма задолженности, числящаяся за ФИО1, составляет 10 553, 20 руб. (в т.ч. 141, 14 руб. - за 2019 год, 4 802, 56 руб. - за 2020 год, 3 090, 12 руб. - за 2021 год, 2 519, 38 руб. - за 2022 год).

Также административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговый агент представил в отношении ФИО1 сведения о его доходах за 2019 год, после чего налоговым органом был произведен расчет налога. В установленный срок (01.12.2020 года) он не оплачен, в связи чем, исчислены пени - 9 425, 47 руб. В отношении пениобразующей задолженности налогоплательщику направлялось требование от 21.12.2020 года №, но оно было оставлено без удовлетворения, а вынесенный мировым судьей с/у № 6 Ленинского района г. Орска Оренбургской области судебный приказ от 09.12.2021 года отменен. До настоящего времени задолженность по пени не погашены.

Помимо этого, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В нарушение требований налогового законодательства РФ он не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, ввиду чего образовалась недоимка. 22.01.2019 года инспекцией выставлено требование, 27.07.2019 года - вынесено решение о взыскании долга, однако недоимка не погашена.

Представитель межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области не явился в судебное заседание, просил рассмотреть дело без его участия, поддержав заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 не принял участие в рассмотрении дела, хотя извещался надлежащим образом (телефонограмма в деле). Ранее представил возражения, просил в иске отказать, ссылаясь на пропуск срока для обращения в суд. Также отразил, что исчисление пени было произведено неправомерно. Так, решением Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 26.05.2022 года с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 43 554 руб. и пени 122, 44 руб. Транспортный налог в размере 43 554 руб. оплачен 03.02.2023 года, а начисление пени охватывает период с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года. Транспортный налог в сумме 28 024 руб. оплачен 04.07.2023 года, а начисление пени производится с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года. Транспортный налог в размере 22 848 руб. оплачен 31.12.2023 года, а налоговый орган исчисляет пени с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года. В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 года (по сроку уплаты до 09.01.2020 года) ИФНС № 15 по Оренбургской области было отказано в восстановлении срока решением Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области по делу №.

Суд счел возможным рассмотреть данное дело в отсутствии сторон. При этом, исследовав материалы дела, пришел к следующему выводу.

Налогоплательщиками транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля марки LEXSUS RX 350 (г/н №), 2006 года выпуска, и грузового автомобиля ГАЗ 33021 (г/н №), 1995 года выпуска. Также ранее он являлся владельцем автомобиля Toyota RAV 4 (г/н №), а потому должен был уплачивать транспортный налог.

01.09.2020 года, 01.09.2021 года, 29.11.2021 года, 01.09.2022 года и 29.07.2023 года в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления под №, №, №, №, №, содержащие расчет транспортного налога за период 2019-2022 гг. (2019 год - 1 280 руб., 2020 год - 43 554 руб., 2021 год - 28 024 руб., 2022 год - 22 848 руб.).

В отношении пениобразующей задолженности, сформировавшейся за 2020 год, налогоплательщику направлялось требование от 13.12.2021 года №, которое осталось неисполненным, после чего мировым судьей с/у № 6 Ленинского района г.Орска Оренбургской области по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ от 08.06.2022 года (отменен 10.08.2022 года в связи с возражениями должника). В отношении пениобразующей задолженности за 2019, 2021, 2022 гг. налогоплательщику выставлялось требование от 25.05.2023 года № со сроком исполнения - 20.07.2023 года, но оно осталось неисполненным, а судебные приказы, вынесенные 06.09.2023 года и 22.01.2024 года, отменены, в связи с возражениями должника. До настоящего времени пени не оплачены, общая сумма задолженности по пени по транспортному налогу, числящаяся за ФИО1, составляет 10 553, 20 руб. (141,14 руб. - за 2019 год, 4 802, 56 руб. - за 2020 год, 3 090, 12 руб. - за 2021 год, 2 519, 38 руб. - за 2022 год).

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в России, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговый агент представил в отношении ФИО1 сведения о его доходах за 2019 год, после чего налоговым органом был произведен расчет налога. В установленный срок (01.12.2020 года) он не оплачен, в связи чем, исчислены пени - 9 425, 47 руб.

В отношении пениобразующей задолженности налогоплательщику направлялось требование от 21.12.2020 года №, но оно было оставлено без удовлетворения, а вынесенный мировым судьей с/у № 6 Ленинского района г. Орска Оренбургской области судебный приказ от 09.12.2021 года был отменен. До настоящего времени задолженность по пени не погашены.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 2 названной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за конкретный расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В нарушение требований налогового законодательства РФ административный ответчик не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, ввиду чего образовалась недоимка. 22.01.2019 года инспекцией выставлено требование, 27.07.2019 года - вынесено решение о взыскании долга, однако недоимка не погашена.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» глава 1 части 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 000 руб.

По делу следует, что требованием от 25.05.2023 года № административный ответчик был уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до 20.07.2023 года, но оно осталось неисполненным, ввиду чего ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась с заявлениями о вынесении судебного приказов от 12.08.2023 года №, от 11.12.2023 года №.

На основании указанных заявлений мировым судьей с/у № 6 Ленинского района г.Орска Оренбургской области были вынесены судебные приказы от 26.09.2023 года №, от 22.02.2024 года №.

02.08.2024 года мировым судьей с/у № 6 Ленинского района г. Орска Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени в общей сумме 23 549,66 руб., но 09.10.2024 года он был отменен на основании возражений должника.

25.03.2025 года, т.е. в срок, не превышающий 6-ти месяцев, административный иск направлен в суд.

Порядок взыскания суммы задолженности налоговым органом соблюден, срок на обращение в суд налоговым органом, вопреки доводам ФИО1, не пропущен.

Давая оценку возражениям административного ответчика в части оплаты долга, суд учитывает следующее.

Как усматривается из представленных суду материалов (истории поступлений и выполненных зачетов ЕНП), ФИО1 производил оплату в следующем порядке: 09.02.2023 года - 43 554 руб., 04.07.2023 года - 28 024 руб., 01.01.2024 года - 22 848 руб., 12.01.2024 года - 22 848 руб., 08.07.2024 года - 5 586,66 руб., 09.07.2024 года - 5824 руб., 01.10.2024 года - 22 953,48 руб., 01.10.2024 года - 43 554 руб., 28.10.2024 года - 240,12 руб., 03.12.2024 года - 22 848 руб., 14.01.2025 года - 1 000 руб., 13.05.2025 года - 1 000 руб., 16.05.2025 года - 71 460,27 руб.

Согласно ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно информации, предоставленной ИФНС № 15 по Оренбургской области, суммы, поступившие, от ФИО1, были распределены на следующие налоговые обязательства: от 09.02.2023 года - на транспортный налог за 2019 год в размере 43554 руб., от 04.07.2023 года - на налог на доход физических лиц за 2019 год в размере 28 024 руб., от 01.01.2024 года - на налог на доход физических лиц за 2019 год в размере 22 848 руб., от 12.01.2024 года на налог на доход физических лиц за 2019 год в размере 22 848 руб., от 08.07.2024 года - на налог на доход физических лиц за 2019 год в размере 5 586,66 руб., от 09.07.2024 года - на налог на доход физических лиц за 2019 год в размере 5 824 руб., от 01.10.2024 года - на налог на доход физических лиц за 2019 год в размере 22 953, 48 руб., от 01.10.2024 года - на налог на доход физических лиц за 2019 год в размере 43 554 руб., от 28.10.2024 года - на налог на доход физических лиц за 2019 год в размере 240 руб., от 03.12.2024 года - на налог на доход физических лиц за 2019 год в размере 5 419,74 руб., на страховые взносы на ОМС за 2019 год - 3 142,84 руб., на страховые взносы на ОПС за 2019 год - 14 285,42 руб., от 14.01.2025 года - на ОМС за 2019 год в размере 1 000 руб., от 13.05.2025 года

- на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 121,60 руб., на страховые взносы на ОПС за 2019 год - 878,40 руб., от 16.05.2025 года - на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 1 575,56 рублей, на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 11 381,18 руб., на транспортный налог за 2020 год - 43 554 руб., на транспортный налог за 2021 год - 14 949,53 руб.

Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 имелась задолженность, действия ИФНС № 15 по Оренбургской области, осуществленные по распределению платежей в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, в т.ч. по отнесению внесенных налогоплательщиком денежных сумм в размере 28 024 руб. (04.07.2023 года) и 22 848 руб. (01.01.2024 года) в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, закону не противоречат.

Соответственно суждения ФИО1 об оплате транспортного налога за 2019-2022 гг. задолго до начала исчисления периода недоимки судом отклоняются.

В свою очередь, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год не являлись предметом судебного разбирательства в рамках дела №, а потому ссылка административного ответчика на данный судебный акт, как имеющий преюдициальное значение для настоящего спора, по мнению суда, необоснованна.

С учетом вышеизложенного, а равно принимая во внимание то обстоятельство, что до настоящего времени ФИО1 не оплачена задолженность по пени в сумме 23 549, 66 руб., суд находит требования ИФНС России № 15 по Оренбургской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения заявленных требований взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом приведенной нормы и итогов разрешения спора, с ФИО1 в доход муниципального бюджета «Город Орск» подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по <адрес>, задолженность по пени в сумме 23 549, 66 руб., из которых:

9 425, 47 руб. - пени на НДФЛ за 2019 год (с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года);

643, 96 руб. - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год (за период с 13.12.2023 года по 07.07.2024 года).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по <адрес>, в доход муниципального бюджета «Город Орск» государственную пошлину - 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г.Орска, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 02.07.2025 года.

Судья Е.П. Липатова