дело № 2а-406/2025

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 сентября 2025 г. с. Касумкент

Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего Мутаева И.М., при секретаре судебного заседания Ягияеве Н.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-406/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к руководителю Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к руководителю Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее – УФНС по Республике Дагестан) о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В обоснование заявленных требований административный истец в исковом заявлении указал, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2 мая 2018 г. до 21 апреля 2020 г. Согласно сведениям из личного кабинета, размещенного на сайте «налог.ру» телекоммуникационной сети Интернет налоговой службы, за ним числятся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 24774 руб. 36 коп., а также пени на них. Административным ответчиком требований по вышеуказанным задолженностям не выставлено, решений о бесспорном взыскании с него расчетных счетов не принято, постановлений о взыскании за его счет имущества в службу судебных приставов-исполнителей не направлено, в суд с требованием о взыскании задолженности с заявлением о восстановления пропущенного срока не обращалась. Непринятие налоговым органом мер по принудительному взысканию налогов, сборов, пени и штрафа приводит к невозможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам. По его мнению, общий срок исковой давности, установленный ч. 1 ст. 195 Гражданского кодекса Российской Федерации, истек. В досудебном порядке он обращался в УФНС по Республике Дагестан в мае 2025 года. Ответ по существу заявления им не получен в установленный законом срок.

Неявка в судебное заседание административного истца ФИО1 и представителя административного ответчика – УФНС по Республике Дагестан, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Исследовав обстоятельства дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению полностью по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 2 мая 2018 г. по 21 апреля 2020 г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Истцу ФИО1 о наличии у него задолженности по налогам стало известно в 2025 году.

Вышеизложенные обстоятельства подтверждаются копиями листа записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, согласно которому ФИО1 (ИНН №) поставлен на учет в налоговом органе 2 мая 2018 г. в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также уведомления от 21 апреля 2020 г. № о снятии ФИО1 с данного учета с указанной даты.

При принятии решения, а также обосновывая вывод об удовлетворении административного искового заявления полностью, суд руководствуется следующими нормативными правовыми актами.

Статья57Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями ст.23 НК РФналогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено п. 1 ст.45 НК РФ обязанность по уплатеналогадолжна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 2 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплатыналогав установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В частности, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога, которое в силу ст.69 и70 НК РФявляется первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки, что налоговым органом сделано не было.

Согласно п. 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.432 НК РФ исчислениесуммыстраховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из абз. 2 п. 2 ст.432 НК РФ следует, что суммыстраховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные ссуммыдохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Федеральным законом 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. в ст.48 НК РФвнесены изменения и на основании п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения данной статьи.

Так требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплатеналога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с этим в рамках настоящего административного дела положения ст.48 НК РФподлежат применению в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.

Как следует из п. 2 ст.48 НК РФ(в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений и до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общейсуммыналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащейвзысканиюс физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ(в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений и до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») рассмотрение дел о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплатеналогаи (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующегоналогаили сбора (подп. 5 п. 3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в частности, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежнымиквзысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст.44 и подп. 4 п. 1 ст.59 НК РФисключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Анализируя указанные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами закона, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом действительно пропущен срок взыскания с ФИО1 недоимки и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 гг. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу п. 1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст.75 НК РФ).

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом юридической возможности принудительного взыскания недоимки и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 гг. в сумме 24774 руб. 36 коп., а также пени на них, в связи с истечением установленных сроков их взыскания.

Анализируя выше приведенные правовые нормы, исследовав материалы дела, суд признает административные исковые требования ФИО1 к руководителю УФНС по Республике Дагестан обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу положений чч. 4 и 5 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

В определении о принятии административного искового заявления к производству суда и назначении подготовки дела к судебному разбирательству, направленного сторонам по делу, административному ответчику предложено представить в суд свои возражения по существу административного искового заявления, доказательства в их обоснование, сведения о направлении налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований, расчеты по остаткам непогашенной задолженности по налогам и пени с указанием периодов.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие доводы исковых требований ФИО1, а также запрошенные сведения в суд не представлены.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 и 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к руководителю Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени в связи с истечением установленного срока их взыскания удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 (ИНН №) по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 гг. в сумме 24774 руб. 36 коп., а также пени, начисленной на них.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Дагестан через Сулейман-Стальский районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья И.М. Мутаев

Мотивированное решение суда изготовлено 12 сентября 2025 г.