Решение по делу № 2А-1089/2025 от 20.06.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

№2а-1089/2025

УИД: 62RS0002-01-2025-000646-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 - адвоката Телегина С.В., действующего на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ

при помощнике судьи Мосягиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2029 год в размере 34 425 руб., за 2018 год в размере 45 900 руб., земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 3 460 руб., за 2020 год в размере 3 358 руб., за 2021 год в размере 2 780 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 849 руб. налоговым органом начислены пени по состоянию на 10.04.2024 года в размере 20 263 руб. 11 коп.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018, 2019 годы является транспортное средство:

Легковой автомобиль марки <данные изъяты>

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщик являлся собственником следующих земельных участков:

1. <данные изъяты>

2. <данные изъяты>

3. <данные изъяты> <данные изъяты>

4. <данные изъяты>

5. <данные изъяты>

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85

настоящего Кодекса, административный ответчик в 2021, 2022 годах являлся собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 20 263 руб. 11 коп., что подтверждается «Расчетом пени».

Формула для расчета пени: сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки.

- по налогам за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10842 руб. 96 коп. (транспортный налог), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 руб. 31 коп. (земельный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 87 коп. (налог на имущество), что подтверждается расчетом пени в приложении.

Стартовая задолженность по налогам в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составила 83 189 руб. 99 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, отражена в административном исковом заявлении.

Итого задолженность по пени, в условиях ЕНС, то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 9 500 руб. 33 коп

Расчет пени для включения в административное исковое заявление за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

10 934 руб. 14 коп. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ.)+9 500 руб. 33 коп. (сальдо по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 171 руб. 36 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст. 48 НК РФ)= 20 263 руб. 11 коп.

Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ было направлены налоговым органом налогоплательщику почтовым отправлением.

Исходя из Требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности заявленная в административном исковом заявлении сумма пени в размере 20 263 руб. 11 коп. включена не в полном объеме, то есть только по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 20 263 руб. 11 коп., в том числе:

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20 263 руб. 11 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от неё не поступало, причины неявки суду не известны.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1-адвокат Телегин С.В. заявленные административные исковые требования признал частично, возражал против начисления пени на земельный налог, который был оплачен, не возражал против начисления пени на транспортный налог.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика ФИО1-адвоката Телегина С.В., суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что в связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2029 год в размере 34 425 руб., за 2018 год в размере 45 900 руб., земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 3 460 руб., за 2020 год в размере 3 358 руб., за 2021 год в размере 2 780 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 849 руб. налоговым органом начислены пени по состоянию на 10.04.2024 года в размере 20 263 руб. 11 коп.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 4 651 руб. 98 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 34 425 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка № 59 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 4 651 руб. 98 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 6 190 руб. 98 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 45 900 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 6 190 руб. 98 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 27 руб. 08 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год в сумме 3 460 руб.

Налоговым органом было сформировано требование №, в которое включен остаток задолженности по земельному налогу за 2019 г. в сумме 1 руб. Задолженность не превышала 10 000 рублей (минимальная сумма, с которой налоговый орган вправе обратиться в суд в рамках ст. 48 НК РФ).

Меры взыскания налога отсутствует, так как налог оплачен до истечения срока подачи заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 27 руб. 08 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 39 руб. 98 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 год в сумме 3 358 руб.

Налоговым органом было сформировано требование №, задолженность на налогу включена в требование. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 600 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 758 руб.

Меры взыскания по налогу отсутствуют, так как налог оплачен до истечения срока исполнения требования.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 39 руб. 98 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 10 руб. 25 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2021 год в сумме 2 780 руб. с учетом оплаты – 1367 руб.

Меры взыскания отсутствуют так как налог оплачен до истечения срока подачи заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 10 руб. 25 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 13 руб. 87 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 849 руб.

Задолженность в сумме 1 849 руб. включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ срок обращения в суд заявлением о выдаче судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ г. Налог оплачен – ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 руб. 87 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в связи с несвоевременной неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме 34 425 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 45 900 руб., земельного налога за 2019 год в размере 3 460 руб., земельного налога за 2020 год в размере 3 358 руб., земельного налога за 2021 год в размере 2 780 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 849 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общий размер пени, подлежащий взысканию составляет 10 934 руб. 14 коп. (4 651 руб. 98 коп. + 6 190 руб. 98 коп.+27 руб.08 коп.+39 руб. 98 коп.+10 руб. 25 коп.+13 руб. 87 коп.)

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 10 934 руб. 14 коп.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с 01.01.2023 г. из стартовой задолженности 83 189 руб. 99 коп. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности и представлены доказательства применения мер для принудительного взыскания налогов, вошедших в стартовую задолженность).

Размер и расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 500 руб. 33 коп., расчет указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

Таким образом, общий размер пени составляет: 10 934 руб. 14 коп. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ + 9 500 руб. 33 коп. (сальдо по пени с ДД.ММ.ГГГГ – 171 руб. 36 коп (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ) = 20 263 руб. 11 коп.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с ДД.ММ.ГГГГ порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 83 189 руб. 99 коп.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 94 714 руб. 85 коп., из которой 79 973 руб. 99 коп. – недоимка по налогам, 14 740 руб. 85 коп. – пени.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО2 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 23 430 руб. 46 коп.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № о взыскании суммы налогов и пени с ФИО1

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № Единый налоговый платеж в сумме 20 263 руб. 11 коп., в том числе:

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 20 июня 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина