дело № 2а-2368/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-000803-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 07.04.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 07.02.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1 руб., пени в размере 35 826 руб. 01 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате не исполнил надлежащим образом. Направленные ИФНС налоговые уведомления и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения за 2015 год является земельный участок с кадастровым номером №, принадлежащий административному ответчику.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 1 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 25.08.2016 №86765597.

Недоимка по земельному налогу за 2015 год не была оплачена в полном объеме.

Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период времени) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период времени) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период времени) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Принимая во внимание, что из налогового уведомления следует, что земельный налог подлежал уплате в срок до 01.12.2016, при этом сведений о том, что в силу п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об оплате задолженности по земельному налогу за 2015 год административным истцом в материалы дела не представлено, представлен акт об уничтожении документов, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на взыскание недоимки по земельному налогу за 2015 год.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ноябрь 2023 у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 35 826 руб. 01 коп.

Ранее ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пени №, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пени, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3203/2023, который отменен ввиду поступивших возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок) ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по земельному налогу за 2015 год в размере 0 руб. 59 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что во взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, год судом отказано, не имеется оснований и для взыскания пени на соответствующую недоимку.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 9 738 руб. 47 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4212/2021 ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год отказано, в связи с чем суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 год.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 140 руб. 45 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2018 год в размере 552 руб. 33 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом был получен судебный приказ №а-588/2020, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком в материалы дела не представлено доказательств того, что исполнительное производство окончено ввиду исполнения требования в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 140 руб. 45 коп., по налогу на имущество за 2018 год в размере 552 руб. 33 коп.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 622 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2017 год в размере 910 руб. 18 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом получен судебный приказ №а-2652/2019, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком в материалы дела не представлено доказательств того, что исполнительное производство окончено ввиду исполнения требования в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 622 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2017 год в размере 910 руб. 18 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 625 руб. 74 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Как уже было отмечено, решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4212/2021 ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год отказано, в связи с чем суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 год.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 288 руб. 39 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом получен судебный приказ №а-2717/2019, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком в материалы дела не представлено доказательств того, что исполнительное производство окончено ввиду исполнения требования в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 288 руб. 39 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 1 530 руб. 85 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2015 год в размере 9 463 руб. 12 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2716/2019 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы налог на имущество за 2015 год в размере 5 853 руб., пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 39 руб. 02 коп., транспортный налог за 2015 год в размере 31 347 руб., пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом получен исполнительный лист ФС №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ввиду поступивших денежных средств ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справкой о движении денежных средств.

Поскольку решение Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2716/2019 исполнено ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом обоснованно заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 1 530 руб. 85 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2015 год в размере 9 463 руб. 12 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 1 530 руб. 85 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2015 год в размере 9 463 руб. 12 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 135 руб. 88 коп., за 2020 год в размере 383 руб. 15 коп., за 2021 год в размере 11 руб. 90 коп, а также налога на имущество за 2019 год в размере 173 руб. 10 коп., за 2020 год в размере 238 руб. 54 коп., за 2021 год в размере 11 руб. 12 коп.

Поскольку налоговым органом меры принудительного взыскания данных налогов не применялись, суд не усматривает оснований для взыскания пени на данные недоимки.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход соответствующего бюджета пени в размере 19 507 руб. 52 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева