УИД 66RS0015-01-2024-002567-72 Дело №2а-52/2025
Мотивированное решение составлено 12.03.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 февраля 2025 года г. Асбест
Асбестовский городской суд Свердловской области в составе судьи Филимонова А.С., при секретаре судебного заседания Душкиной М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,
установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, указав, что административный ответчик в период с 21.06.2019 по 19.10.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административным истцом выявлено наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 55 300,42 руб. и пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за период с 02.07.2021 по 18.10.2022 в сумме 8 436,08 руб.
Административным ответчиком представлена (уточненная) налоговая декларация по УСН за 2020 год, в которой отражена сумма дохода 6 073 542 руб.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: (6 073 542 - 300 000) х 1% = 57 735,42 руб.
На основании изложенного, административный истец просил суд:
Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 63 736 руб. 50 коп., а именно:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за 2020 год, по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 55 300,42 руб.;
- пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за период с 02.07.2021 по 18.10.2022 в сумме 8 436,08 руб.
Представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО2, ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования поддержали, просили их удовлетворить, подтвердив доводы письменного возражения на отзыв административного ответчика и представленных письменных расчетов.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, подтвердив доводы письменного отзыва.
Представитель административного ответчика ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась, подтвердив доводы письменного отзыва, из которого следует, что административным истцом пропущен срок на обращение с указанными требованиями в суд.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, административного дела №2а-53/2025, административного дела №2а-7485/2022, представленного мировым судьей судебного участка № 3 Асбестовского судебного района, находя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы.
Согласно ч. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
В силу положений п.1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В силу п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в момент спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. (подпункт 1 пункта 1).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (Пункт 5).
Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.06.2019 по 19.10.2021 (л.д.16-21).
22.12.2021 административным ответчиком в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год, в которой отражена сумма дохода 6 073 542 руб. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определен, исходя из расчета: (6 073 542 - 300 000) х 1% = 57 735,42 руб.
По результатам рассмотрения материалов проверки 27.05.2022 заместителем начальника Межрайонной ИФНС №29 по Свердловской области вынесено решение *Номер* о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение вступило в законную силу 15.07.2022.
Административным истцом 19.10.2022 выявлено наличие у административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 55 300,42 руб., с учетом переплаты в сумме 2 222,40 руб. (л.д.23).
В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Размер пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за период с 02.07.2021 по 18.10.2022 составил 8 436,08 руб.
Административным истцом предоставлен подробный расчет пени, включенный в требование от 19.10.2022 (л.д.14). Судом данный расчет административного истца о начислении пени проверен, расчет является верным.
Административным ответчиком размер задолженности по страховым взносам и пени не оспаривается.
До настоящего времени административным ответчиком не погашена задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, а также пени.
Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.
С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Учитывая, что решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.05.2022 вступило в законную силу 25.07.2022, административному ответчику 19.10.2022 направлено требование *Номер* об уплате налога, сбора, страховых взносов на сумму недоимки по страховым взносам 55 300,42 руб. и пени на сумму 8 436,08 руб. В требовании установлен срок его исполнения – до 22 ноября 2022 года. (л.д.12).
Требование направлено с соблюдением процессуального срока.
07.12.2022 Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 (л.д. 9-11).
Обращение налогового органа с заявлением от 07.12.2022 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию N 21848 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
13.12.2022 мировым судьей судебного участка №3 Асбестовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-7485/2022 о взыскании задолженности с должника ФИО1
18.03.2024 мировым судьей судебного участка №3 Асбестовского судебного района Свердловской области вышеуказанный судебный приказ отменен.
В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
12.09.2024 административный истец обратился в Асбестовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный законом срок.
В связи с этим административным истцом не пропущен срок на обращение с заявленными требованиями в суд.
Требование *Номер* от 19.10.2022 об уплате налога административному ответчику направлялось административным истцом надлежащим образом.
Таким образом, доводы административного ответчика о нарушении административным истцом срока обращения в суд с административными исковыми требованиями не состоятельны.
Поскольку ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2020 года, пени не оплачена, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей, так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность в общем размере 63 736 (шестьдесят три тысячи семьсот тридцать шесть) рублей 50 копеек, а именно:
- 55 300 руб. 42 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за 2020 год, по сроку уплаты 01.07.2021;
8 436 руб. 08 коп. - пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за период с 02.07.2021 по 18.10.2022.
Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.С. Филимонов