Дело №2а-1872/2025
УИД 61RS0023-01-2025-001523-11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2025 года г. Шахты
Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Черныша О.Г., при секретаре Ушаковой Я.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области обратилась в суд по следующим основаниям: в соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен за 2022 г. транспортный налог за автомобиль марки ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак <данные изъяты> в размере 480 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика 29.07.2023 №. Однако, административным ответчиком транспортный налог за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 уплачен не был.
ФИО2 с 11.08.2005 состоит на учете в качестве адвоката, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов. Административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 руб., которые им в установленные сроки не уплачены. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 671 руб. 57 коп.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2023 № 162980, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного ЕНС.
В связи с тем, что задолженность по требованию от 27.06.2023 должником не оплачена, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №9 Шахтинского судебного района Ростовской области. Мировым судьей судебного участка № 2 Шахтинского судебного района Ростовской области, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области, вынесен судебный приказ №2а-9-2004/2024 от 01.10.2024 о взыскании налогов и пени, однако указанный судебный приказ был отменен 06.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.
На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность пени ЕНС в размере 2349,19 руб.
Представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования административного иска поддержал.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80400008183785.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Изучив предоставленные документы, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
В силу п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как установлено судом, административному ответчику ФИО1 налоговым органом за 2022г. исчислен транспортный налог, поскольку за ним с 12.10.2007 зарегистрирован автомобиль марки ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак <***>, в размере 480 руб., и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 62984749 от 29.07.2023, в котором за налоговый период 2022 года указан размер транспортного налога и отмечена необходимость уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 01.12.2023).
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №162980 от 07.12.2023 об уплате в срок до 11.01.2024 транспортного налога в размере 330 руб. 32 коп., пени в размере 0 руб. 99 коп. (л.д. 23).
Поскольку административным ответчиком транспортный налог за 2022г. к сроку уплаты 01.12.2023 уплачен не был, то данная задолженность была включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную в ЕНС.
ФИО2 с 11.08.2005 состоит на учете в качестве адвоката, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов. Административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ за 2023 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, которые им не уплачены и данная задолженность была включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную в ЕНС.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности Инспекцией за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 671 руб. 57 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12981 от 17.07.2024: общее сальдо в сумме 60017,06 руб., в том числе пени 3020,74 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12981 от 17.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 671,57 руб.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год административным ответчиком ФИО2 в установленный законом срок исполнена не была, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности № 162980 от 07.12.2023 в котором налогоплательщику сообщено о необходимости уплаты недоимки и пени в срок до 11.01.2024.
Таким образом, по правила, установленным подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени в срок не позднее 11.07.2024. С указанным заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 05.03.2024, на основании которого мировой судья судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области вынес судебный приказ 12.03.2024 № 2а-9-484/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНС за период с 2022 по 2023 год в размере 46 843,89 руб.
Определением мировой судья судебного участка № 1 Шахтинского судебного района Ростовской области, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области, от 22.03.2024 судебный приказ № 2а-9-484/2024 от 12.03.2024 отменен.
После отмены судебного приказа МИФНС № 12 России по Ростовской области обратилась в Шахтинский городской суд Ростовской области с административным иском. Решением Шахтинского городского суда Ростовской области от 16.12.2024 по административному делу № 2-4926/2024 с ФИО2 в доход государства взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 330,32 руб., страховые взносы за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 руб., пени ЕНС в размере 671,57 руб., а всего 46 843,89 руб., а также госпошлина в размере 4000 руб. Решение суда вступило в звонную силу 28.01.2025.
Мировым судьей судебного участка № 2 Шахтинского судебного района Ростовской области, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области, вынесен судебный приказ №2а-9-2004/2024 от 01.10.2024 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени за 2023 год в сумме 13 173 руб., в том числе пени по налогу в размере 2 349,17 руб., однако указанный судебный приказ был отменен 06.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 12 России по Ростовской области обратилась 20.03.2025, то есть в срок не превышающий 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом в данном случае не пропущен.
Административным ответчиком не представлено сведений об уплате заявленной ко взысканию суммы.
Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).
При таких обстоятельствах с ФИО2 подлежит взысканию пеня по состоянию на 16.07.2024 в размере 2349,17 руб., взыскание суммы пени в большем размере, а именно – 2349,19 руб. у суда не имеется. В связи с чем, требование административного истца МИФНС №12 по Ростовской области подлежит удовлетворению в части.
Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени ЕНС удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу МИФНС №12 по Ростовской области задолженность пени ЕНС размере 2 349,17 руб.
Реквизиты банковского счета Взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, номер счета банка получателя средств банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Резолютивная часть решения отпечатана в совещательной комнате.
Судья (подпись) О.Г. Черныш
Решение в окончательной форме изготовлено 26.05.2025.